Приложение. Порядок анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии, а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии

Приложение к постановлению
администрации города Бузулука
от 17.10.2022 N 1977-п

Порядок
анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии, а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии, а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии (далее - Порядок) разработан в целях обеспечения реализации в городе Бузулуке требований абзаца второго пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

1.2. Порядком урегулированы следующие вопросы:

порядок анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии;

порядок мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии.

1.3. Для целей настоящего Порядка используются термины и понятия, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации.

2. Порядок анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии

2.1. Анализ финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии осуществляется Финансовым управлением администрации города Бузулука на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала.

2.2. Расчет финансовых показателей осуществляется на основании следующих документов:

- копия бухгалтерского баланса;

- копия отчета о финансовых результатах;

- отчет об изменениях капитала;

- расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности к представленной бухгалтерской отчетности с указанием даты возникновения.

2.3. Период, за который осуществляется анализ финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии (далее анализируемый период), включает в себя:

1) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

2) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);

3) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

2.4. В случае, если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.

В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетный период (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов соответственно, являющихся в данном случае анализируемыми периодом.

2.5. При осуществлении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

1) стоимость чистых активов принципала (К1);

2) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

3) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);

4) коэффициент текущей ликвидности (К3);

5) рентабельность продаж (К4);

6) норма чистой прибыли (К5).

2.6. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных бухгалтерского баланса по формуле:

, где:

СА - совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600);

ДО - долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400);

КО - краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500);

ДБП - доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

2.7. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5 не осуществляется) в следующих случаях:

1) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

2) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

2.8. При удовлетворительном результате анализа стоимости чистых активов принципала (К1), проведенного в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Порядка, производится расчет финансовых показателей К2, К2.1, К3, К4, К5.

2.9. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) показывает в какой доле основные средства сформированы за счет собственных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами.

Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле:

, где:

СК - собственный капитал (код строки 1300 (на начало отчетного периода (далее - н.п.) + код строки 1300 (на конец отчетного периода (далее - к.п.);

ДБП - доходы будущих периодов (код строки 1530 (н.п.) + код строки 1530 (к.п.);

ОС - основные средства (код строки 1150 (н.п.) + код строки 1150 (к.п.).

2.10. Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) показывает в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам).

Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами рассчитывается по формуле:

, где:

СК - собственный капитал (код строки 1300 (н.п.) + код строки 1300 (к.п.);

ДЗ - долгосрочные заемные средства (код строки 1410 (н.п.) + код строки 1410 (к.п.);

ДБП - доходы будущих периодов (код строки 1530 (н.п.) + код строки 1530 (к.п.);

ОС - основные средства (код строки 1150 (н.п.) + код строки 1150 (к.п.).

2.11. Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле:

, где:

ОА - оборотные активы (код строки 1200 (н.п.) + код строки 1200 (к.п.);

ТО - текущие обязательства (код строки 1510 (н.п.) + код строки 1510 (к.п.) + код строки 1520 (н.п.) + код строки 1520 (к.п.) + код строки 1540 (н.п.) + код строки 1540 (к.п.) + код строки 1550 (н.п.) + код строки 1550 (к.п.).

2.12. Рентабельность продаж (К4) - доля прибыли от продаж в объеме продаж. Характеризует степень эффективности основной деятельности организации.

Рентабельность продаж рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

а) для каждого отчетного периода:

, где:

П - прибыль от продаж (код строки 2200);

В - выручка (код строки 2110);

б) для всего анализируемого периода:

, где:

П - прибыль от продаж (код строки 2200 (1) + код строки 2200 (2) + код строки 2200 (3));

В - выручка (код строки 2110 (1) + код строки 2110 (2) + код строки 2110 (3)), где:

1 - 1-й отчетный период, 2 - 2-й отчетный период, 3 - последний отчетный период.

2.13. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации.

Норма чистой прибыли рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по формуле:

а) для каждого отчетного периода:

, где:

ЧП - чистая прибыль (код строки 2400),

В - выручка (код строки 2110);

б) для всего анализируемого периода:

, где:

ЧП - чистая прибыль (код строки 2400 (1) + код строки 2400 (2) + код строки 2400 (3));

В - выручка (код строки 2110 (1) + код строки 2110 (2) + код строки 2110 (3)), где:

1 - 1-й отчетный период, 2 - 2-й отчетный период, 3 - последний отчетный период.

Показатели К2, К2.1, К3, К4 и К5 рассчитываются для каждого отчетного периода.

Показатели К4 и К5 рассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4 и К5 не рассчитываются, если на момент проведения анализа с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципала прошло менее 1 года.

В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2.14. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении со следующими допустимыми значениями (при этом расчетные значения коэффициентов К2, К2.1, К3, К4, К5 округляются до третьего знака после запятой):

- К2 допустимое значение больше или равно 0,5;

- К2.1 допустимое значение больше или равно 1;

- К3 допустимое значение больше или равно 1;

- К4 допустимое значение больше или равно 0;

- К5 допустимое значение больше или равно 0.

2.15. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимые значения.

2.16. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины стоимости чистых активов принципала (К1), проведенного в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Порядка, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктами 2.9 - 2.13 настоящего Порядка сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.

2.17. Результаты анализа финансового состояния оформляются в соответствии с приложением к настоящему Порядку в срок, не превышающий 10 календарных дней со дня представления в Финансовое управление администрации города Бузулука заявки на предоставление муниципальной гарантии с приложенным комплекта документов согласно перечню, установленному постановлением администрации города Бузулука от 20.01.2016 N 62-п "Об утверждении перечня документов, предоставляемых в администрацию города Бузулука для рассмотрения вопроса о предоставлении муниципальной гарантии города Бузулука".

3. Порядок мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии

3.1. В целях периодической оценки Финансовое управление администрации города Бузулука проводит мониторинг финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии (далее - мониторинг) в течение всего срока действия муниципальной гарантии в соответствии с положениями раздела 2 настоящего Порядка ежегодно не позднее 30 апреля начиная с года, следующим за годом предоставления муниципальной гарантии.

3.2. Для обеспечения проведения мониторинга принципал обязан в срок до 15 апреля года следующего за отчетным предоставить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за отчетный финансовый год для проведения соответствующего анализа.

3.3. Результаты мониторинга оформляются заключением о финансовом состоянии принципала в соответствии с приложением к настоящему Порядку.