Приложение N 5. Порядок расчета резервов по отпускам

Приложение N 5
к приказу Управления
лесами Республики Адыгея
от 23.12.2021 N 311

Порядок
расчета резервов по отпускам

1. Настоящий порядок формирования резервов предстоящих расходов (далее также - Порядок формирования резервов) разработан в соответствии с приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", а также с учетом приказа от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" и Методических рекомендаций, утвержденных письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918.

2. Порядок формирования резервов устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете Управления информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.

3. Одновременно с формированием резервов предстоящих расходов в учете отражается принятие Управление обязательств в сумме сформированных резервов с применением счета 1.502.09 "Отложенные обязательства".

4. Величина резервов определяется соответствующим расчетом и является оценочным значением. Размер резервов не ограничен. Период, на который создается резерв, может быть ограничен только сроком исполнения обязательства, в отношении которого создан резерв.

5. Под сформированные резервы и отложенные обязательства остатки денежных средств на лицевом счете Управления не резервируются.

6. В Управлении формируется резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.

7. Оценочное обязательство резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:

- в сторону увеличения - дополнительными бухгалтерскими проводками;

- в сторону уменьшения - проводками, оформленными методом "красное сторно".

В величину резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу включаются:

1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;

2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

8. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении работника учреждения, включая платежи на обязательное социальное страхование, начисляется (корректируется) на основании сведений кадровой службы о количестве дней отпуска, право на представление которого имеют работники за фактически отработанное время.

9. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком отпусков.

10. Сумма оплаты отпусков для работников подразделений и МОП рассчитывается по формуле:

Сумма оплаты отпусков

=

Количество неиспользованных сотрудниками дней отпусков на последний день отчетного года

Х

Средний дневной заработок сотрудника за последние 12 мес.

Средний дневной заработок (Зср.д.) для работников подразделений и МОП по учреждению определяется по формуле:

Зср.д. = ФОТ : 12 мес. : 29,3 * Ч где:

ФОТ - фонд оплаты труда сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

29,3 - среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ;

Ч - количество дней сотрудника не использовавшего отпуск в текущем году.

Сумма оплаты отпусков для государственных гражданских служащих рассчитывается по формуле:

Сумма оплаты отпусков

=

Количество неиспользованных сотрудниками дней отпусков на последний день отчетного года

Х

Сохраняемое денежное содержание за полный месяц

Средний дневной заработок (Зср.д.) для государственных гражданских служащих по учреждению определяется по формуле:

Зср.д. = МДС + 1/12 фактически начисленных сумм премий : 29,3 * Ч, где:

МДС - месячное денежное содержание государственного гражданского служащего, предшествующее дате расчета резерва;

29,3 - среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ.

Ч - количество дней сотрудника не использовавшего отпуска в текущем году;

11. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:

1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;

2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента - суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм. Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитываются отдельно по формуле:

В = Впр : ФОТ х 100, где:

В - дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва;

Впр - сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

ФОТ - фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

12. Учет операций по формированию резерва на оплату предстоящих отпусков осуществляется на следующих счетах:

1.401.60.000 "Резервы предстоящих расходов";

1.401.60.211 "Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу";

1.401.60.213 "Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов".

Операции по начислению и расходованию резерва в бюджетном учете отражаются следующими бухгалтерскими записями:

- начисление резерва на оплату предстоящих отпусков

дебет счета 1.401.20.211 "Расходы по заработной плате"

кредит счета 1.401.60.211 "Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу";

- начисление платежей на обязательное социальное страхование

дебет счета 1.401.20.213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда"

кредит счета 1.401.60.213 "Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов";

Начисление (корректировка) резерва осуществляется в случае:

- полного использования начисленного резерва;

- принятия решения о реорганизации, ликвидации учреждения;

- по результатам инвентаризации.

Корректировка резерва осуществляется путем сопоставления сумм резерва, начисленного на установленную дату, с остатком резерва на эту дату и соответствующего увеличения (уменьшения) резерва.

13. Резервы используются только на покрытие тех расходов, в отношении которых они были созданы.

14. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.