Письмо Управления МНС по г. Москве от 21 июня 2002 г. N 27-11н/28112 О порядке предоставления социального налогового вычета родителям, оплатившим обучение своих детей, и о возможности получения такого вычета, если на платежном документе стоит подпись ребенка

Письмо Управления МНС по г. Москве от 21 июня 2002 г. N 27-11н/28112

Вопрос: В каком случае родителям, оплатившим обучение своих детей, предоставляется социальный налоговый вычет? Можно ли получить вычет, если на платежном документе стоит подпись ребенка?

Ответ: Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у данного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года) как на основании документов, оформленных до вступления в силу приказа МНС России от 27.09.2001 N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации", так и на основании документов, переоформленных в соответствии с действующим приказом.

Социальный налоговый вычет предоставляется родителю на основании договора, заключенного с образовательным учреждением, а также справки об оплате обучения и платежного документа.

Указанная справка оформляется на основании договора физического лица с образовательным учреждением на обучение и подтверждающих оплату за обучение платежных документов и в соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон), в котором содержатся основные требования к порядку оформления образовательными учреждениями первичных бухгалтерских документов.

Согласно ст. 9 Закона первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств за обучение, должны оформляться в соответствии с положениями названного Закона. При этом внесение исправлений в такие документы не допускается.

Исходя из норм законодательных актов, изложенных выше, родители обучающихся в образовательных учреждениях детей вправе заявить о социальном налоговом вычете в том случае, если они представят в налоговый орган документы, подтверждающие факт уплаты ими расходов за обучение.

Если оплата за обучение произведена обучающимся, что подтверждается платежным документом, право на указанный вычет имеет сам обучающийся.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина