Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 июля 2002 г. N 26-08/33525 О переходе на уплату единого налога на вмененный доход в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами предпринимателя, который осуществляет данный вид деятельности без образования юридического лица, но оплатил стоимость патента на 2002 г.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 июля 2002 г. N 26-08/33525

Вопрос: Обязан ли перейти на уплату единого налога на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами предприниматель, осуществляющий данный вид предпринимательской деятельности без образования юридического лица, но оплативший стоимость патента на 2002 год?

Ответ: В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту жительства.

С соответствии со ст. 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенная система для индивидуальных предпринимателей предусматривает замену уплаты установленного законодательством подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента, выдаваемого сроком на один календарный год.

Статьей 11 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Федеральный закон от 31.07.98 N 148-ФЗ) установлено, что с момента введения на территории субъекта Российской Федерации единого налога на вмененный доход Федеральный закон от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применяется в части, ему не противоречащей.

При этом в отличие от упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, регулируемой Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и предусматривающей добровольный характер перехода к ней, переход с 1 апреля 2002 года на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ и принятым в его развитие Законом г. Москвы N 68 от 07.12.2001 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами" является обязательным как для организаций, так и для предпринимателей, осуществляющих указанный вид деятельности.

С плательщиков единого налога на вмененный доход (ст. 1 Федерального закона N 148-ФЗ) не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога с владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами;

9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;

10) единого социального налога.

Согласно ст. 3 Закона г. Москвы N 68 от 07.12.2001 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами" плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции, в том числе по договорам комиссии, поручениям и иным договорам гражданско-правового характера.

Следовательно, предприниматели, состоявшие на налоговом учете в налоговых органах г. Москвы, как применявшие, так и не применявшие ранее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче-смазочными материалами:

- за II квартал 2002 года - через автозаправочные станции независимо от места осуществления деятельности;

- начиная с расчетов за III квартал 2002 года - через автозаправочные станции, расположенные на территории Москвы.

Дополнительно сообщаем, что суммы излишне уплаченных предпринимателями на день перевода на уплату единого налога на вмененный доход налогов и сборов в части бюджета Москвы подлежат зачету в счет предстоящих платежей по единому налогу на вмененный доход и иным платежам или в счет погашения образовавшейся недоимки по налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин