Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/107993 О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/107993

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее соответственно - Кодекс, Закон N 321-ФЗ) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

При этом исходя из положений части 3 статьи 3 Закона N 321-ФЗ действие положений абзацев первого, третьего-шестого и восьмого - двадцать второго пункта 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции Закона N 321-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 с учетом особенностей, установленных статьей 2 Закона N 321-ФЗ.

Таким образом, в случае если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (налогового) периода, то она вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса в редакции Закона N 321-ФЗ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 2022 года условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, в случае если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Вышеупомянутая доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Закона N 321-ФЗ.

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов за отчетные (расчетный) периоды 2022 года подтверждается организацией путем заполнения приложения N 3 "Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 Расчета по страховым взносам, представляемому в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.

Дополнительно отмечаем, что представление заявления в налоговый орган в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов Кодексом не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов