Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Статья 77. Специальные правила
77.1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.
77.2. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.
Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.
В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные такими документами, включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.
77.3. Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).
77.4. Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками налога на прибыль:
77.4.1. юридическими лицами;
77.4.2. физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и/или используют труд 50 и более наемных работников;
77.4.3. физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в подпункте 77.4.2 пункта 77.4 настоящей статьи, но самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.
77.5. Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
77.6. Субъекты хозяйствования, для которых ведение бухгалтерского учета является обязательным, на первичных документах, подтверждающих хозяйственную операцию и влияющих на декларирование и уплату налога на прибыль, обязаны отображать оттиск печати (штампа).
77.7. Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально.
Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:
1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная);
2) акт выполненных работ (выполненных услуг);
3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства;
4) банковская выписка об оплате;
5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики;
6) приходные и расходные кассовые ордера;
7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства.
77.8. При вывозе товарно-материальных ценностей за пределы Донецкой Народной Республики, кроме документов, указанных в пункте 77.7 настоящей статьи, документом, подтверждающим сделку, является товарно-транспортная накладная, заверенная в установленном порядке в соответствующем таможенном органе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
77.9. утратил силу - Закон от 24.05.2019 N 39-IIНС
77.10. Особенности применения амортизации.
77.10.1. Объекты амортизации.
77.10.1.1. Амортизации подлежат:
а) расходы, понесенные на приобретение (изготовление) основных средств, которые используются налогоплательщиком для ведения хозяйственной деятельности;
б) стоимость основных средств, полученных налогоплательщиком от государства в оперативное управление и зачисленных на баланс;
в) стоимость имущества полученного (переданного) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга).
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 133-IIНС)
Амортизируемым основным средством признается основное средство, первоначальная стоимость которого равна или превышает 10 000 российских рублей.
77.10.1.2. Не подлежат амортизации следующие виды основных средств:
1) основные средства организаций и учреждений, указанных в статье 78 настоящего Закона, за исключением приобретения (изготовления) ими основных средств для использования в осуществлении хозяйственной деятельности в целях получения дохода из источников, отличных от указанных в подпунктах 78.1.1-78.1.6 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Закона;
2) основные средства, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (целевых поступлений) от государства или приобретенные (изготовленные) за счет бюджетных средств целевого финансирования и используемые для осуществления хозяйственной деятельности;
3) основные средства, расходы на приобретение которых включены в состав валовых расходов согласно пункту 72.2 статьи 72 настоящего Закона.
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
77.10.1.3. Из состава амортизируемых основных средств в целях настоящей статьи исключаются основные средства:
1) переданные по договорам в безвозмездное пользование;
2) переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
3) находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше трех месяцев.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
77.10.2. Классификация групп основных средств. Метод начисления амортизации.
77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация согласно нормам настоящего Закона и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных подпунктом 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 настоящего пункта.
Группы |
Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
группа 1 - земельные участки |
- |
группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством |
15 |
группа 3 - здания |
20 |
сооружения |
15 |
передаточные устройства |
10 |
группа 4 - машины и оборудование |
5 |
из них: |
|
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и (или) программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей |
2 |
группа 5 - транспортные средства |
5 |
группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь (мебель) |
4 |
группа 7 - животные |
6 |
группа 8 - многолетние насаждения |
10 |
группа 9 - другие основные средства |
12 |
группа 10 - библиотечные фонды |
- |
группа 11 - малоценные необоротные материальные активы |
- |
группа 12 - временные (нетитульные) сооружения |
5 |
группа 13 - природные ресурсы |
- |
группа 14 - инвентарная тара |
6 |
группа 15 - предметы проката |
5 |
группа 16 - долгосрочные биологические активы |
5 |
Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:
Группы |
Срок действия права пользования |
группа 1 - право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 2 - право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 3 - право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 4 - право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет |
группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет |
группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
(в ред. законов от 30.04.2016 N 131-IНС, от 04.05.2020 N 144-IIНС)
77.10.2.2. Учет стоимости объектов, подлежащих амортизации ведется по каждому из объектов, входящих в состав данной группы.
Основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, включаются в состав соответствующей группы основных средств, подлежащих амортизации, с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
В случае отказа в государственной регистрации прав собственности на основные средства 1 группы, суммы рассчитанной амортизации, включенные в состав валовых расходов, подлежат исключению из состава валовых расходов в отчетном периоде, в котором было отказано в такой государственной регистрации, за весь период с момента подачи документов на регистрацию права собственности.
Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
(в ред. Закона от 30.04.2016 N 131-IНС)
Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной договора финансовой аренды (лизинга), у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга).
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 133-IIНС)
77.10.2.3. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании такого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в подпункте 77.10.2.1 пункта 77.10 настоящей статьи, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).
В случае осуществления ремонта основных средств, находящихся на балансе, согласно требованиям подпункта 77.10.1.1 пункта 77.10 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на увеличение остаточной стоимости таких основных средств на первое число месяца, следующего за месяцем осуществления ремонта, но не более чем на 50 процентов от стоимости осуществленных ремонтов в отчетном периоде.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
77.10.2.4. Амортизация основных средств насчитывается с применением прямолинейного метода, по которому годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств.
77.10.2.5. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов и других обязательных платежей.
77.10.3. Определение стоимости объектов амортизации
77.10.3.1. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства зачисляются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения балансовая стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, понесенных на такие цели, с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.
Основанием для подтверждения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением, является акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств. Типовая форма акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере финансов.
(в ред. Закона от 14.05.2019 N 33-IIНС)
В целях настоящей статьи:
а) к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;
б) к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;
в) к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
Первоначальной стоимостью основного средства, являющегося предметом финансовой аренды (лизинга), признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 133-IIНС)
77.10.3.2. Начисление амортизации по объектам амортизации начинается в месяце, следующем за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.
Амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) в случае проведения реорганизации или ликвидации налогоплательщика амортизация начисляется до момента завершения реорганизации или ликвидации, включая месяц такого завершения;
2) в случае проведения реорганизации амортизация начисляется правопреемником реорганизованного налогоплательщика с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений о проведении реорганизации в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, в соответствии с нормами подпункта 77.10.3.2. пункта 77.10 настоящей статьи.
(в ред. законов от 03.08.2018 N 247-IНС, от 20.11.2020 N 207-IIНС)
77.10.3.3. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выведения из эксплуатации такого объекта основных средств. В этом же порядке происходит выведение основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.
77.10.3.4. В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его выведения из эксплуатации. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратного введения объекта в эксплуатацию.
77.10.4. Субъект хозяйствования, приобретающий основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации по такому основному средству с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации такого основного средства предыдущим собственником, так и устанавливать самостоятельно с учетом требований техники безопасности и (или) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
77.10.5. В случае реализации основного средства к составу валовых расходов относится исключительно балансовая стоимость такого основного средства на первое число месяца, в котором происходит реализация.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
77.11. Амортизация расходов, связанных с добычей угля (угольной продукции) и ее нормы утверждаются Правительством Донецкой Народной Республики.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.