Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Статья 81 1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства
81 1.1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для плательщиков, указанных в пункте 199 10.1 статьи 199 10 настоящего Закона, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей статьей.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определенные статьей 71 настоящего Закона.
При определении объекта налогообложения учитываются расходы, определенные статьей 72 настоящего Закона с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Доходы, полученные в отчетном периоде, признаются в соответствии с требованиями пункта 73.1 статьи 73 настоящего Закона.
Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены.
Расходы, указанные в подпункте 1 подпункта 72.2.12, подпунктах 72.2.19, 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, а также расходы на приобретение основных средств, предназначенных для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции, относятся в состав валовых расходов в размере 100 процентов.
Расходы (или их часть), понесенные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.
Расходы (или их часть), понесенные и не отраженные в соответствии с законодательством в налоговом учете в период уплаты сельскохозяйственного налога, могут быть учтены налогоплательщиком в валовых расходах последующих отчетных периодов.
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
81 1.2. Плательщики, указанные в пункте 199 10.1 статьи 199 10 настоящего Закона, уплачивают налог на прибыль по ставке 20 процентов от объекта налогообложения, указанного в настоящей статье.
Налог на прибыль рассчитывается в порядке, определенном статьей 75 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
81 1.3. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В случае если плательщики самостоятельно переходят на иную систему налогообложения, плательщики обязаны произвести декларирование и уплату налога на прибыль за период пребывания на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства. При этом плательщики подают декларацию в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным месяцем нахождения на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Плательщики, указанные в пункте 199 10.1 статьи 199 10 настоящего Закона, подают декларацию в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
81 1.4. Для целей настоящей статьи к составу валовых расходов относятся документально подтвержденные понесенные налогоплательщиком затраты, связанные с производством и (или) реализацией продукции растениеводства.
81 1.4.1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
81 1.4.2. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;
4) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
81 1.4.3. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
81 1.4.4. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС
81 1.4.5. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС
81 1.4.6. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС
81 1.4.7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
1) потери от порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
2) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
81 1.4.8. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС
81 1.4.9. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС
81 1.5. Плательщики, указанные в пункте 199 10.1 статьи 199 10 настоящего Закона, для целей амортизации используют следующую классификацию групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимые сроки их амортизации:
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
Группы |
Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
группа 1 - земельные участки |
- |
группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные с строительством |
15 |
группа 3 - здания |
20 |
сооружения |
15 |
передаточные устройства |
10 |
группа 4 - машины и оборудование |
5 |
из них: |
|
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей |
2 |
группа 5 - транспортные средства |
5 |
группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь (мебель) |
4 |
группа 7 - животные |
6 |
группа 8 - многолетние насаждения |
10 |
группа 9 - другие основные средства |
12 |
группа 10 - библиотечные фонды |
- |
группа 11 - малоценные необоротные материальные активы |
- |
группа 12 - временные (нетитульные) сооружения |
5 |
группа 13 - природные ресурсы |
- |
группа 14 - инвентарная тара |
6 |
группа 15 - предметы проката |
5 |
группа 16 - долгосрочные биологические активы |
7 |
Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:
Группы |
Срок действия права пользования |
группа 1 - право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 2 - право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с Законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 3 - право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
группа 4 - право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет |
группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет |
группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
(в ред. Закона от 28.12.2018 N 09-IIНС)
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.