Статья 172. Объект налогообложения и порядок определения доходов

Статья 172. Объект налогообложения и порядок определения доходов

172.1. Доходом плательщика упрощенного налога является:

172.1.1. доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной форме);

172.1.2. стоимость товаров, отгрузка которых произведена в период уплаты упрощенного налога, а для работ, услуг - дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг в период уплаты упрощенного налога, и оплата за которые не получена до момента перехода на общую систему налогообложения;

172.1.3. стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), предварительная оплата (аванс) за которые была получена в период уплаты налога на прибыль;

172.1.4. стоимость бесплатно отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

172.1.5. стоимость бесплатно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

(в ред. законов от 04.05.2020 N 144-IIНС, от 18.12.2020 N 226-IIНС)

172.2. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является:

172.2.1. дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме;

172.2.2. последний отчетный период, предшествующий месяцу, в котором будет осуществлен переход на общую систему налогообложения согласно подпункту 172.1.2 пункта 172.1 настоящей статьи;

172.2.3. дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предварительная оплата (аванс) за которые была получена в период уплаты налога на прибыль в соответствии с нормами подпункта 172.1.3 пункта 172.1 настоящей статьи.

(в ред. законов от 04.05.2020 N 144-IIНС, от 18.12.2020 N 226-IIНС)

172.3. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

(в ред. Закона от 18.12.2020 N 226-IIНС)

172.4. В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается сумма денежных средств:

172.4.1. полученных за товар (оказанные услуги, выполненные работы), отгруженный в периоде пребывания такого плательщика на общей системе налогообложения, при условии включения стоимости отгруженного товара (оказанных услуг, выполненных работ) в валовые доходы периода пребывания на общей системе налогообложения;

172.4.2. поступивших в отчетном периоде, которая возвращается в этом же отчетном периоде покупателю товара (услуг, работ) при возврате товара (услуг, работ), если такой возврат происходит на основании письма - заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме) либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств. В случае отсутствия в отчетном периоде объекта налогообложения, который может быть уменьшен на сумму возврата денежных средств, данные денежные суммы могут быть учтены в счет уменьшения объекта налогообложения последующих отчетных периодов.

(в ред. законов от 03.08.2018 N 247-IНС, от 04.05.2020 N 144-IIНС, от 18.12.2020 N 226-IIНС)

172.5. Плательщикам упрощенного налога запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.

(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)

172.6. Кроме сумм, указанных в пункте 172.4 настоящей статьи, в сумму дохода плательщика налога не включаются:

1) суммы субсидий, дотаций и иных форм государственной поддержки налогоплательщика за счет средств бюджетов Донецкой Народной Республики;

2) суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком при осуществлении им функций налогового агента;

3) суммы возвратной финансовой помощи (займа), полученной на возвратной основе и возвращенной в течение календарного года. На кредитные договоры, заключенные с банками и иными финансовыми учреждениями, ограничения по сроку предоставления (возврата) возвратной финансовой помощи (займа) не распространяются;

4) суммы денежных средств (стоимость имущества), внесенные учредителями (участниками) юридического лица - плательщика налога в уставный капитал такого плательщика;

5) суммы возвращенных налогов (сборов и иных платежей) из бюджета, уплаченных налогоплательщиком излишне либо по ошибке.

(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)

172.7. Объект налогообложения отчетного периода уменьшается на сумму денежных средств, полученных в предыдущих отчетных периодах и возвращенных покупателю товара (услуг, работ) в текущем отчетном периоде при возврате товара (услуг, работ), если такой возврат происходит на основании письма - заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме) либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предварительной оплаты. В случае отсутствия в отчетном периоде объекта налогообложения, который может быть уменьшен на сумму возврата денежных средств, данные денежные суммы могут быть учтены в счет уменьшения объекта налогообложения последующих отчетных периодов.

(в ред. Закона от 18.12.2020 N 226-IIНС)