Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов
72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.
72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются:
72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе материальные расходы, связанные с производством и реализацией, а также вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и иному лицу, оказывающему посреднические услуги) по договорам комиссии, поручения, консигнации, прочим подобным договорам и суммы процентов, уплаченные по кредитам и займам.
(в ред. Закона от 26.03.2021 N 262-IIНС)
К материальным расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;
2) на приобретение материалов, используемых:
а) для упаковки произведенных и (или) реализуемых товаров;
б) на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;
4) на оплату топлива, услуг водоснабжения и водоотведения, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в том числе по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам);
72.2.3. расчеты с бюджетами бюджетной системы Донецкой Народной Республики (в том числе суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, регистрационные сборы, республиканские пошлины и аналогичные платежи, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, подоходного налога с доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сельскохозяйственного налога);
(в ред. законов от 29.01.2016 N 101-IНС, от 30.04.2016 N 131-IНС, от 05.03.2021 N 249-IIНС)
72.2.4. расходы на оплату коммунальных услуг, в том числе: электроэнергии, газа, услуг водоснабжения и водоотведения, горячего водо-, теплоснабжения;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.2.5. расходы на оплату услуг связи;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;
72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;
72.2.8. арендные, лизинговые платежи за арендуемое или принятое в финансовую аренду (лизинг) имущество, а также расходы, связанные с приобретением и содержанием имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). В случае, если имущество, полученное по договору аренды или по договору финансовой аренды (лизинга), отражается у арендатора, лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:
1) у арендатора, лизингополучателя - арендные, лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по указанному имуществу, начисленной в соответствии с пунктом 77.10 статьи 77 настоящего Закона;
2) у арендодателя, лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных, лизинговых платежей;
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 133-IIНС)
72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;
72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, заменой расходных материалов на объекте основных средств (в том числе полученных в пользование), которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя:
а) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:
- суточные расходы в размере, не превышающем 500 российских рублей на одного сотрудника;
- расходы на проезд, подтвержденные документально;
- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1500 российских рублей (или суммы эквивалентной 1500 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;
б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте "а" настоящего подпункта:
(в ред. Закона от 24.09.2020 N 196-IIНС)
- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника;
- расходы на проезд, подтвержденные документально;
- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
72.2.12. расходы на ремонт основных средств в размере, не превышающем 50 процентов от суммы осуществленных ремонтов в отчетном периоде, кроме:
1) субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками сельскохозяйственного налога, которые имеют право включать в состав валовых расходов расходы на ремонт техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона;
2) предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);
3) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов;
(в ред. законов от 29.01.2016 N 101-IНС, от 03.08.2018 N 247-IНС, от 27.12.2019 N 83-IIНС)
4) предприятий, получивших страховые выплаты по возмещению ущерба, причиненного имуществу налогоплательщика, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов при использовании их на восстановительный ремонт основных фондов, пострадавших в результате наступления страхового случая.
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 136-IIНС)
72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров (сырья, материалов), работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на II и III группах упрощенного налога, а также субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства - в размере 100 процентов от суммы приобретения;
(в ред. законов от 28.12.2018 N 09-IIНС, от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года;
72.2.15. амортизация основных средств, указанных в пункте 77.10 статьи 77 настоящего Закона;
72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и/или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания.
При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания;
72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц;
72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам.
По решению Правительства Донецкой Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов.
Под термином "нерезиденты, имеющие оффшорный статус" понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента.
Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Правительством Донецкой Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации.
Перечень оффшорных зон утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.
При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Донецкой Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров;
72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов;
72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
(в ред. Закона от 18.12.2020 N 225-IIНС)
72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Донецкой Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности.
72.2.22. расходы, понесенные плательщиками сельскохозяйственного налога на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона. При этом приобретенная плательщиками сельскохозяйственного налога техника, машины и оборудование сельскохозяйственного назначения в течение 5 лет может использоваться исключительно в собственных производственных целях;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.2.23. фактически понесенные расходы по обязательным видам страхования включаются в состав валовых расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав валовых расходов в размере фактических затрат.
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 136-IIНС)
72.2.24. стоимость товара, возвращенного плательщику покупателем, при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов.
(в ред. Закона от 05.03.2021 N 249-IIНС)
72.2.25. суммы процентов, уплаченные по целевым займам в государственные фонды развития промышленности, созданные в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года N 362-IIHC "Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности".
(в ред. Закона от 24.06.2022 N 385-IIНС)
72.3. В состав валовых расходов не включаются:
72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в том числе расходы, связанные с организацией и проведением приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;
72.3.2. суммы возвратных денежных средств, в том числе полученных как кредитные или как займ;
(в ред. Закона от 26.03.2021 N 262-IIНС)
72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 процентов от общего количества такого товара, сырья, материалов;
72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключенных договоров (контрактов);
72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов;
72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;
72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;
72.3.8. утратил силу - Закон от 04.05.2020 N 144-IIНС)
72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;
72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона);
72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые за исключением расходов, приведенных в подпункте 72.2.23 пункта 72.2 настоящей статьи, клининговые, рекламные и услуги мерчендайзинга);
(в ред. Закона от 24.04.2020 N 136-IIНС)
72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;
72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;
72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога, за исключением:
а) приобретения молочной продукции и мяса у населения при условии соблюдения требований норм подпункта 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, при предоставлении физическим лицом, у которого такая продукция была приобретена, копии паспорта и справки районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрации, выданной по месту жительства указанного физического лица, подтверждающей ведение им личного крестьянского хозяйства, а также при наличии подтверждения качества такой продукции документами, выданными соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере;
(в ред. Закона от 27.09.2019 N 62-IIНС)
а 1) приобретения сельскохозяйственной продукции у органа исполнительной власти, осуществляющего функции по управлению государственным материальным резервом;
(в ред. Закона от 07.03.2019 N 18-IIНС)
б) импортированной сельскохозяйственной продукции подтвержденной соответствующими грузовыми таможенными декларациями и иными документами, предусмотренными пунктом 77.7 статьи 77 Закона;
в) случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона.
(в ред. Закона от 30.04.2016 N 131-IНС)
г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.
(в ред. Закона от 04.05.2020 N 144-IIНС)
е) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.
(в ред. Закона от 05.03.2021 N 249-IIНС)
72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на I группе упрощенного налога.
72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере обороны в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой Народной Республики.
(в ред. Закона от 21.09.2018 N 252-IНС)
72.3.17. суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной обществу с ограниченной ответственностью его учредителем (участником).
(в ред. Закона от 28.12.2020 N 239-IIНС)
72.3.18. суммы возвратных денежных средств, полученных как целевые займы от государственных фондов развития промышленности, созданных в рамках Закона Донецкой Народной Республики от 15 апреля 2022 года N 362-IIHC "Об особенностях оказания государственной финансовой поддержки субъектам деятельности в сфере промышленности".
(в ред. Закона от 24.06.2022 N 385-IIНС)
72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:
72.4.1. любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы;
72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.
72.5. Расходы, указанные в подпункте 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся в состав валовых расходов исключительно угледобывающими предприятиями всех форм собственности.
(в ред. Закона от 03.08.2018 N 247-IНС)
72.6. утратил силу - Закон от 18.12.2020 N 225-IIНС
72.7. утратил силу - Закон от 18.12.2020 N 225-IIНС
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.