Актуальные проблемы теории и практики российского валютного права (Н.Ю. Ерпылева, "Адвокат", N 9, сентябрь 2002 г.)

Актуальные проблемы теории и практики российского валютного права

Как система норм государственно-властного характера имеющее целью ограничение и упорядочение банковской деятельности банковское регулирование в любом обществе представлено в двух видах: пруденциальное и валютное.

Первое предназначено обеспечивать стабильное и надежное функционирование банковской системы государства в целом, а также защищать интересы вкладчиков. Все это достигается с помощью государственной регистрации банков и лицензирования банковской деятельности, установления экономических нормативов функционирования банков, банковского надзора, главным инструментом которого выступает применение мер воздействия (санкций).

Цель валютного регулирования - проведение разумной денежно-кредитной политики в условиях рыночной экономики. Можно утверждать, что валютное регулирование и валютный контроль - составная часть регулирующего механизма - объективно способствуют поддержанию сбалансированности финансовых потоков, что благоприятствует стабильности банковской системы, через которую реально осуществляется движение финансовых ресурсов.

Таким образом, несмотря на разницу в целях, оба вида банковского регулирования дают один и тот же результат - оптимизируют функционирование банков и прочих кредитных организаций, выполняющих банковские функции.

Рассмотрим структурные элементы механизма валютного регулирования в нашей стране.

Механизм валютного регулирования:
правовые аспекты

Существующая система нормативно-правовых актов образует юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в том, что создаются предпосылки для дальнейшего развития и трансформации названного комплекса, т.е. возможность его эволюционирования.

Подчеркнем, что вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов вообще невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе эта система получила название валютное законодательство. Термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и любые подзаконные акты нормативного характера (постановления Правительства, указы Президента, инструкции Центрального банка Российской Федерации и т.п.).

Механизм регулирования включает в себя три структурных элемента:

валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;

валютные отношения - те, что складываются между различными субъектами по поводу совершения ими операций с валютными ценностями;

регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний, запретов и иных методов, а также путем установления мер ответственности в случае их нарушения субъектами.

Рассмотрим каждый структурный элемент в отдельности. Отметим, что на практике их разделение невозможно, лишь постоянно взаимодействуя, эти элементы представляют собой более или менее слаженно работающий механизм.

Именно валютное законодательство выполняет регулятивную функцию в исследуемом нами механизме. В РФ оно представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий в себя акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных иерархических ступеньках. Согласно п."ж" ст.71 Конституции РФ 1993 г. валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации. Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и находится вне ведения субъектов Федерации.

Основной нормативный акт в рассматриваемой сфере - Закон РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 30 декабря 2001 г. (далее - Закон)*(1).

Закон состоит из трех логически связанных разделов - "Общие положения", "Валютное регулирование" и "Валютный контроль". Несмотря на всю значимость Закона, нельзя не отметить, что он практически не выступает как нормативный акт прямого действия. В пятнадцати статьях Закона - 23 бланкетных (отсылающих к другим нормативным актам) нормы. Тем самым содержание Закона как бы размывается, и руководствоваться им на практике почти невозможно. Характерно, что из 23 бланкетных норм 21 заключена в восьми статьях раздела II. Отсюда вывод: валютное регулирование реально осуществляется не с помощью прямых норм Закона, а путем принятия многочисленных актов государственными органами, главным образом - Центральным банком. Вместе с тем необходимо лишний раз подчеркнуть важные моменты, нашедшие отражение в тексте Закона: введена новая статья "Защита валюты Российской Федерации", установившая, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте России без ограничения (ст.2); подтверждено право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в Российской Федерации и установлен принцип его государственной защиты (ст.3); четко определены органы валютного контроля - Банк России, федеральные органы исполнительной власти в пределах их компетенции, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, и введен новый институт агентов валютного контроля (ст.11); сформулированы меры ответственности резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства в виде норм прямого действия (ст.14).

В соответствии с Законом Центральный банк - основной орган валютного регулирования и в силу этого положения обладает нормотворческой функцией, т.е.издает нормативные акты, обязательные к исполнению в России всеми резидентами и нерезидентами (п.2 ст.9). Как орган валютного регулирования Банк России выступает в качестве преемника Государственного банка СССР, в частности в отношении изданных последним нормативных актов. В первую очередь это касается Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденных письмом ГБ СССР от 24 мая 1991 г. N 352*(2)

Нормы Основных положений применяются и сейчас с учетом последних изменений и дополнений, внесенных документами Центрального банка от 27 февраля 1995 г., хотя большая часть их утратила силу в связи с принятием новых нормативных актов. Так, не действуют ныне нормы раздела VI "Открытие, ведение и совершение операций по счетам и вкладам юридических лиц-нерезидентов в рублях" в результате принятия инструкции Банка России от 16 июля 1993 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", замененной новой инструкцией.

Центральный банк издает инструкции, положения и указания по отдельным направлениям регулирования, соответствующим обособленным группам валютных отношений, объективно связанных между собой. В их число входят обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России; его организация и обращение иностранной валюты в Российской Федерации; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на российской территории, в частности государственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу Российской Федерации. В силу специфики разных групп валютных отношений принятие нормативных актов, их регулирующих, входит в компетенцию не только Центрального банка, но и других органов, например Государственного таможенного комитета РФ, Минфина России. Согласно Закону Центробанк устанавливает совместно с Минфином и ГТК России порядок осуществления резидентами и нерезидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации, а также ввоза и пересылки в нее валюты и ценных бумаг, выраженных в рублях (п.3 ст.2); устанавливает совместно с ГТК порядок осуществления резидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей (п.7 ст.6).

Большую группу актов валютного законодательства составляют нормативные акты, принимаемые органами общей компетенции России Президентом и Правительством - в форме указов и постановлений. На основании Закона порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России устанавливается Президентом (п.5 ст.6). Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом в Российской Федерации (п.2 ст.3), а также порядок обязательного ввоза и пересылки в нее драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга, принадлежащих резидентам, устанавливает Правительство (п.3 ст.6). Само положение Президента и Правительства как органов общей компетенции позволяет им принимать нормативные акты по широкому кругу вопросов валютного регулирования. Именно с этих позиций можно выделить Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации"*(3) и постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. N 206 "О мерах по усилению и развитию валютного контроля в РФ"*(4), которые заложили основы повышения координации действий органов валютного контроля России, предусмотрели необходимость принятия концепции (основных направлений) развития системы валютного контроля, а также уточнили полномочия его отдельных органов.

Можно утверждать, что валютное законодательство само по себе представляет нормативный аспект механизма валютного регулирования. Порядок принятия и виды актов валютного законодательства регулируются Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009 в редакции от 11 февраля 1999 г.*(5).

Согласно этому документу нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента, постановлений и распоряжений Правительства, а также по их инициативе в пределах их компетенции (п.1). Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание таких актов в виде писем и телеграмм не допускается. Структурные подразделения и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не вправе издавать нормативные правовые акты (п.2).

Кроме нормативного аспекта в структуре механизма валютного регулирования можно выделить и институционный. Он представлен теми государственными органами, которые осуществляют принятие актов валютного законодательства и контроль за их соблюдением. В их число входят следующие органы специальной компетенции:

Наименование го- сударственного органа	Наименование подраз- деления, выполняющего функции валютного ре- гулирования и (или) валютного контроля	Правовая основа функциониро- вания государственного органа
Центральный банк РФ	Департамент валютного регулирования и Де- партамент валютного контроля	Федеральный закон от 26 апреля 1995 г. "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в редакции от 21 марта 2002 г.*(6).
Министерство фи- нансов РФ	Департамент валютного контроля	Положение о Министерстве финан- сов РФ, утвержденное постанов- лением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 273 в редакции от 18 июня 1999 г.*(7).
	Государственное уч- реждение по формиро- ванию Государственно- го фонда драгоценных металлов и драгоцен- ных камней РФ, хране- нию, отпуску и ис- пользованию драгоцен- ных металлов и драго- ценных камней (Гохран России)	Положение о государственном учреждении по формированию Государственного фонда драго- ценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использо- ванию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран Рос- сии) при Министерстве финансов Российской Федерации, утверж- денное приказом Минфина РФ от 11 декабря 1996 г. N 1941 в редакции от 28 июля 1999 г.*(8).
	Алмазный фонд РФ	Положение об Алмазном фонде Российской Федерации, утверж- денное Указом Президента РФ от 15 ноября 1999 г. N 1524*(9).
	Российская государст- венная пробирная па- лата при Министерстве финансов РФ	Положение о Российской государ- ственной пробирной палате при Министерстве финансов Российс- кой Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 мая 1998 г. 91 N в редакции от 13 мая 1999 г.*(10).
Государственный таможенный коми- тет РФ	Управление валютного контроля	Положение о Государственном таможенном комитете Российской Федерации, утвержденное Указом Президента РФ от 25 октября 1994 г. N 2014 в редакции от 16 сентября 1999 г.*(11).
Министерство РФ по налогам и сбо- рам	Управление налогооб- ложения финансово- кредитных институтов	Положение о Министерстве Рос- сийской Федерации по налогам и сборам, утвержденное постанов- лением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. N 783*(12).
Министерство эко- номического раз- вития и торговли РФ	Департамент нетариф- ного регулирования	Положение о Министерстве эконо- мического развития и торговли Российской Федерации, утверж- денное постановлением Прави- тельства РФ от 21 декабря 2000 г. N 990*(13).
Инспекция валютного контроля при Прави- тельстве РФ		постановление Правительства РФ от 5 июля 1994 г. N 788 "О координационных и совеща- тельных органах, создаваемых Правительством Российской Феде- рации" в редакции от 5 апреля 2002 г.*(14).
Комитет РФ по финансовому мониторингу		Положение о Комитете Российской Федерации по финансовому мони- торингу, утвержденное постанов- лением Правительства РФ от 2 апреля 2002 г. N 211*(15).

Валютные отношения как структурный элемент механизма валютного регулирования не представляют собой однородной массы, а, в свою очередь, имеют логическую систему построения:

субъекты;

объекты;

операции, т.е. действия, которые субъекты имеют право совершать в отношении объектов.

Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не совсем подходят к нему. Валютное законодательство использует совершенно новые категории субъектов, неизвестные гражданскому праву в целом, а именно: резиденты и нерезиденты. Важность выделения этих категорий в том, что в зависимости от принадлежности хозяйствующего субъекта к той или другой категории различается правовой режим осуществления ими валютных операций. Рассмотрим их значение поподробней.

Закон (п.5 ст.1) включает в категорию резидентов:

физических лиц, имеющих постоянное местожительство в России, в том числе временно находящихся за ее пределами;

юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России;

дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами;

находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в п.2 и 3.

К нерезидентам Закон (п.6 ст.1) относит:

физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящихся в ней;

юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п.2 и 3.

Закон не раскрывает характеристики резидентов и нерезидентов. Попробуем разобраться. Ясно, что применительно к физическим лицам критерий гражданства не имеет никакого значения при определении их статуса резидента или нерезидента, однако Закон не дает ответа на вопрос, что считать постоянным местожительством физического лица. Согласно п.1 ст.20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Из этой формулировки непонятно, когда же физическое лицо считается постоянно проживающим в каком-либо месте. Нужен четкий и однозначный критерий, который мы можем отыскать лишь в налоговом, а не общегражданском законодательстве. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. в редакции от 30 декабря 2001 г.*(16)

все плательщики налога независимо от того, являются они гражданами России, иностранными гражданами или лицами без гражданства, делятся на две категории: налоговых резидентов и налоговых нерезидентов (п.2 ст.11). К первой из этих категорий относятся те, кто фактически находится в России не менее 183 дней в календарном году, хотя бы и с перерывами. Такие лица являются налоговыми резидентами. Ко второй категории относятся те, кто фактически находится в России менее 183 дней в календарном году, следовательно, они имеют статус налоговых нерезидентов. В силу того, что российское законодательство не содержит полного и общеотраслевого понятия постоянного местожительства, можно применять толкование, которым руководствуются налоговые органы всех государств в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Предполагается, что лицо считается имеющим постоянное местожительство в том или ином государстве, если оно располагает в нем постоянным жилищем, имеет в этом государстве наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов) и обычно проживает в этом государстве. Пока же толкование понятия постоянное местожительство содержится в межгосударственных налоговых соглашениях, заключенных Россией. Было бы целесообразно включить четкий критерий понятия постоянное местожительство непосредственно в Закон во избежание его неоднозначного толкования.

Что же касается юридических лиц, то в основе их отнесения к категории резидентов и нерезидентов лежат общепризнанные в международном частном праве критерии инкорпорации и оседлости. Резидентами Российской Федерации признаются юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством (т.е. учрежденные в России - факт регистрации учредительных документов) и имеющие местонахождение в Российской Федерации. В международном частном праве под местонахождением юридического лица имеется в виду расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц - резидентов как субъектов валютных отношений критерий гражданства не имеет никакого значения, а принимается во внимание критерий постоянного местожительства (известный в МЧП как критерий домицилия). В отношении же юридических лиц при определении их статуса резидентства используются критерии инкорпорации и оседлости.

Рассмотрев специфику субъектов валютных отношений, остановимся на характеристике их объекта. Объект определяет особенности тех отношений между субъектами, которые мы называем валютными. В самой общей форме особенность этих отношений состоит в том, что их объектом всегда являются валютные ценности.

Что такое валютные ценности? В различных нормативных актах трактовка объекта валютных отношений неоднозначна. Закон предлагает широкое определение, в то время как Положение Банка и ГТК России от 14, 19 апреля 1993 г. N 13 и N 01-20/3371 "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками" в редакции от 24 октября 2000 г.*(17) по-иному раскрывает его содержание. Анализируя эти два документа, можно сделать следующий вывод о содержании объекта валютных отношений. Валютные ценности включают в себя:

иностранную валюту, т.е. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. К ним относятся пять групп ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте:

платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы);

эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации);

бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки);

опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг;

долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте (депозитные и сберегательные сертификаты);

драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Выделение четырех категорий объектов валютных отношений совершенно необходимо, ведь правовое регулирование порядка совершения операций с каждым видом валютных ценностей различается. Например, порядок совершения валютных операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями определяется Правительством РФ, в структуре которого Министерство финансов ведает исключительно вопросами обращения и использования этих категорий валютных ценностей на территории Российской Федерации и за ее пределами. Правовое регулирование порядка обращения и использования наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте входит в компетенцию Центрального банка РФ.

Следует отметить необычный перечень документов, относимых к категории ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте. Помимо традиционных видов таких бумаг (акции, облигации, чеки, векселя, сертификаты) в него включены и платежные поручения, и гарантийные письма, и аккредитивы, которые по своей природе никогда не были и не могут быть ценными бумагами. Не случайно подробный перечень таких видов документов содержится в Положении, регулирующем ввоз и вывоз иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте. В пункте 1 содержится оговорка, что вышеуказанные документы относятся к ценным бумагам "для целей настоящего Положения", т.е. для определения особого порядка их ввоза и вывоза, и, таким образом, их юридическая природа не изменяется.

Все это позволяет утверждать: содержание понятия ценные бумаги в иностранной валюте как объект валютных отношений отличается от общеправового понятия ценные бумаги, данного в ст.142, 143 ГК РФ. Вновь проявляется специфика правового регулирования валютных отношений. Отношения по поводу валютных ценностей складываются между субъектами-резидентами и нерезидентами в процессе совершения ими различного рода валютных операций. Теперь рассмотрим их.

Понятие и виды валютных операций

Важнейшая составляющая валютных отношений - валютные операции. Наиболее общая их характеристика отражает то, что они всегда связаны с движением валютных ценностей. Более детальное определение может быть дано в такой формулировке: валютные операции - это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютными ценностями, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валютных ценностей в виде перехода права собственности на них или их физического перемещения. Можно выделить два основания классификации валютных операций в целом. Во-первых, по содержанию, т.е. по существу, можно выделить следующие виды валютных операций:

связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе - с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. Такие операции совершаются в форме различного рода сделок с валютными ценностями (например, купли-продажи, наследования, мены, дарения);

ввоз и пересылку в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылку из нее валютных ценностей;

международные денежные переводы. В последнем случае, как и при ввозе, вывозе и пересылке перехода права собственности на валютные ценности может и не последовать;

расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Во-вторых, по форме, т.е. по порядку осуществления, выделяются две группы валютных операций: текущие и связанные с движением капитала. В Законе дан открытый перечень текущих валютных операций. К ним относятся: переводы в Российскую Федерацию и из нее иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) без отсрочки платежа, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции, указанные в п.9 ст.1 Закона. Иные текущие валютные операции должны содержаться в перечне, устанавливаемом Правительством РФ. Валютные операции, связанные с движением капитала, определены в п.10 ст.1 Закона. К ним относятся:

прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней. В настоящее время этот вид валютных операций, связанных с движением капитала, регулируется отдельными нормативными актами Банка России: указанием от 10 сентября 2001 г. N 1030-У "О порядке проведения валютных операций, связанных с получением и возвратом юридическими лицами - резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, предоставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России"*(18)

и инструкцией от 10 сентября 2001 г. "О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте"*(19);

все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Необходимость классификации валютных операций объясняется различием правового режима их осуществления в отношении каждого вида. Согласно п.1 и 2 ст.6 Закона текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, - в особом порядке, устанавливаемом Банком России. На практике это означает необходимость получения лицензии (разрешения) Центрального банка на совершение такой операции. Порядок совершения операций, связанных с движением капитала, регулируется положениями Банка России от 20 июля 1999 г. N 82-П "О порядке выдачи Банком России разрешений на произведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала" в редакции от 5 июля 2001 г.*20

и от 21 декабря 2000 г. N 129-П "О выдаче территориальными учреждениями Центрального банка Российской Федерации разрешений юридическим лицам-резидентам на осуществление отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала" в редакции от 10 сентября 2001 г.*(21).

Открытие и ведение рублевых и валютных счетов. Закон устанавливает норму, согласно которой государство защищает право собственности на валютные ценности наряду с правом собственности на другие объекты собственности. Это означает, что валютные ценности в России могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов (п.1 ст.3).

Норма Закона о том, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений (п.1 ст.2), предполагает свободное открытие резидентами рублевых счетов в любых банках на территории России, имеющих лицензию Центрального банка на совершение банковских операций в рублях. Кроме этого, все резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках (п.1 ст.5), под которыми Закон понимает банки, получившие лицензию Банка России на проведение валютных операций (п.11 ст.1). В отношении нерезидентов Закон предусматривает возможность открытия ими счетов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках (п.1 ст.7). Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации, а также порядок открытия и ведения уполномоченным банкам счетов резидентов в иностранной валюте устанавливает Банк России (п.3 ст.5; п.2 ст.7).

Во исполнение данного предписания Закона Банк России принял ряд нормативных актов, в том числе инструкцию от 12 октября 2000 г. N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам"*(22).

Инструкция N 93-И определяет виды, порядок открытия и правовой режим рублевых счетов физических и юридических лиц - нерезидентов в уполномоченных банках на территории России.

Виды рублевых счетов юридических и физических лиц - нерезидентов:

счет типа "К" (конвертируемый счет) - открывается физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте по операциям, предусмотренным в приложении 1 к Инструкции. Денежные средства на счетах типа "К" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России в порядке, установленном Центральным банком;

счет типа "Н" (неконвертируемый счет) - открывается физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, предусмотренным в приложении 1 к Инструкции. Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России в порядке, предусмотренном п.3.8 Инструкции;

счет типа "Ф" (счет физического лица) - открывается физическим лицам-нерезидентам для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, предусмотренным в приложении 1 к Инструкции. Денежные средства на счетах типа "Ф" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России в порядке, установленном Центральным банком.

Количество банковских счетов типа "К", "Н", "Ф", открытых на имя одного нерезидента в одном или в нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п.1.2 и 1.3).

Порядок открытия рублевых счетов нерезидентов. Счета типа "К", "Н" и "Ф" открываются уполномоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета, которые не могут предусматривать иной режим счета нерезидента, чем установленный в приложении 1 к Инструкции. От имени юридического лица - нерезидента договор банковского счета с уполномоченным банком может быть заключен руководителем филиала (представительства) юридического лица-нерезидента, действующим на основании доверенности юридического лица-нерезидента. Официальные представительства заключают с уполномоченными банками договор банковского счета от своего имени. Для открытия банковского счета нерезидент представляет в уполномоченный банк документы, обязательные в соответствии с требованиями российской законодательства (п.2.1 и 2.2 Инструкции).

Для открытия счетов типа "К", "Н" юридические лица - нерезиденты, банки-нерезиденты и официальные представительства также представляют в уполномоченный банк легализованные в установленном порядке документы, подтверждающие их правовой статус за границей, а также заверенную в установленном порядке карточку (или альбом) с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться рублевым счетом.

Открытие уполномоченным банком физическому лицу - нерезиденту рублевых счетов осуществляется обязательно в его присутствии. Физическое лицо - нерезидент при открытии банковского счета предъявляет в уполномоченный банк паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий его личность и признаваемый в этом качестве, содержащий въездную визу, выданную соответствующим дипломатическим представительством или консульским учреждением России либо органом внутренних дел или МИД России. По представленному документу ответственное лицо уполномоченного банка составляет информационную справку, в которой отражаются данные, способствующие установлению личности физического лица-нерезидента, а при открытии счета типа "Ф" - также обязательство физического лица - нерезидента не осуществлять через счет типа "Ф" операции, связанные с предпринимательской деятельностью. Сведения о месте жительства физического лица - нерезидента и дополнительные сведения в случае отсутствия подтверждающих документов отражаются в информационной справке со слов физического лица - нерезидента. Информационная справка подписывается физическим лицом - нерезидентом и ответственным лицом уполномоченного банка. Список ответственных лиц определяется приказом по уполномоченному банку (п.2.3 и 2.4 Инструкции).

В случае заключения договора об открытии рублевых счетов представителем юридического лица - нерезидента или официального представительства или в случае распоряжения ими представителем нерезидента представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью. Доверенность на открытие счета (распоряжение счетом) удостоверяется в установленном порядке. Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации (п.2.5).

Если сведения, сообщенные нерезидентом уполномоченному банку при открытии банковского счета, в последующем изменились, нерезидент представляет в уполномоченный банк соответствующую информацию в срок не позднее одного месяца с даты изменения сведений. Документы, копии документов, представление которых требуется в соответствии с настоящим разделом, подлежат хранению уполномоченным банком в течение всего срока действия договора банковского счета, а также не менее пяти лет по истечении срока действия этого договора (п.2.8 и 2.9).

Правовой режим рублевых счетов нерезидентов. Расчеты в рублях по операциям нерезидентов на территории России осуществляются в наличном и безналичном порядке. При расчетах наличной российской валютой нерезиденты обязаны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами, установленный для резидентов законодательством, включая предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами, установленный Банком России. Кредиты (займы) в валюте Российской Федерации предоставляются резидентами физическим лицам - нерезидентам в безналичном порядке. Нерезиденты имеют право снимать со своих счетов типа "К", "Н" и зачислять на свои счета типа "К", "Н" наличную валюту только в особо оговоренных случаях.

Кассовые операции по счетам типа "К", "Н" осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленным Банком России. Для официальных представительств лимит рублевой кассы не устанавливается. Физические лица - нерезиденты вправе снимать со своих счетов типа "Ф" наличную валюту Российской Федерации без ограничений. Физические лица - нерезиденты вправе зачислять на свои счета типа "Ф" наличную валюту Российской Федерации только по основаниям, установленным в приложении 1 к Инструкции, при предоставлении документов, подтверждающих происхождение денежных средств (п.3.2).

Расчеты в валюте Российской Федерации могут осуществляться нерезидентами через счета банков - нерезидентов типа "К", "Н" в соответствии с режимами таких счетов, установленными Инструкцией. Переводы с рублевых счетов резидентов на рублевые счета нерезидентов могут осуществляться исключительно со счетов резидентов, открытых в уполномоченных банках. Переводы с рублевых счетов нерезидентов в пользу резидентов могут осуществляться как на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, так и на счета резидентов, открытые в кредитных организациях- резидентах, не являющихся уполномоченными банками (п.3.6).

Операции по покупке иностранной валюты за счет денежных средств нерезидентов на счетах типа "К" и "Ф" осуществляются без ограничений в соответствии с законодательством в пределах остатка денежных средств на счете. Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке только при соблюдении следующих условий:

поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа "Н" дается только тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа "Н";

поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа "Н" исполняется уполномоченным банком не ранее 365 календарных дней со дня его представления нерезидентом в уполномоченный банк;

в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте Российской Федерации, находящихся на счете типа "Н", за счет которой будет куплена иностранная валюта;

в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа "Н" не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты. При этом нерезидент вправе в любое время уменьшить сумму валюты, а также отозвать поручение на покупку иностранной валюты. В случае уменьшения суммы валюты Российской Федерации, ранее указанной в поручении на покупку иностранной валюты, течение срока не прерывается (п.3.7 и 3.8 Инструкции).

Порядок осуществления уполномоченными банками контроля за расчетами с использованием рублевых счетов нерезидентов. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля следят за соответствием требованиям нормативных актов в сфере валютного регулирования и валютного контроля следующих операций в валюте Российской Федерации:

списания денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их рублевые счета;

списания денежных средств с рублевых счетов нерезидентов на счета резидентов;

списания денежных средств с одного рублевого счета нерезидента на другой рублевый счет нерезидента;

снятия нерезидентами наличной валюты со своих счетов типа "К", "Н" и зачисления нерезидентами наличной валюты на свои счета типа "К", "Н", "Ф".

При осуществлении этих операций списание денежных средств со счета резидента - плательщика осуществляется уполномоченным банком при представлении резидентом - плательщиком либо нерезидентом - взыскателем расчетного документа, а также заверенных резидентом - плательщиком в порядке, установленном уполномоченным банком, копий документов, подтверждающих соответствие проводимой операции режиму указанного в расчетом документе счета нерезидента - получателя.

Подтверждающих документов не требуется при:

осуществлении уполномоченным банком переводов на рублевые счета нерезидентов по обязательствам уполномоченного банка перед нерезидентом;

списании денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их рублевые счета в размере, не превышающем пятьсот минимальных размеров оплаты труда на дату списания (п.4.1 и 4.2 Инструкции).

Снятие наличной валюты Российской Федерации со своих счетов типа "К", "Н" и зачисление ее на свои счета типа "К", "Н" осуществляется нерезидентом в порядке ведения кассовых операций, установленном Банком России. При зачислении наличной российской валюты на счет типа "Ф" физическое лицо- нерезидент должно представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие происхождение денежных средств. Не требуется представления таких документов при зачислении на счет типа "Ф" в течение одного дня наличных денег в сумме, не превышающей тридцать минимальных размеров оплаты труда на дату зачисления. При осуществлении операции по зачислению валюты Российской Федерации на счет типа "Ф" на сумму, превышающую три тысячи МРОТ, уполномоченный банк (его филиал) в течение десяти рабочих дней со дня осуществления такой операции направляет в территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения уведомление о совершенной операции с приложением копии информационной справки по счету типа "Ф", заверенной ответственным лицом и печатью уполномоченного банка. Если сумма валюты Российской Федерации, зачисленной на счет типа "Ф" в течение календарного месяца, превышает предполагаемый максимальный объем поступлений валюты Российской Федерации на счет типа "Ф" в течение календарного месяца, указанный нерезидентом в информационной справке, уполномоченный банк (его филиал) не позднее десяти рабочих дней по окончании этого календарного месяца направляет в территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения уведомление о превышении нерезидентом предполагаемого максимального объема поступлений на счет типа "Ф" с приложением копии информационной справки, заверенной ответственным лицом и печатью уполномоченного банка (п.4.4 и 4.5 Инструкции).

Специальные счета нерезидентов типа "С". Банк России ввел новый вид рублевых счетов - специальные счета типа "С" (в соответствии с инструкцией Банка России от 28 декабря 2000 г. N 96-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С"*(23).

Этот вид счетов нерезидентов предполагает возможность их открытия как юридическими, так и физическими лицами. Правовой режим рублевых счетов типа "С" выведен из сферы регулирования Инструкции N 93-И и подчинен только требованиям Инструкции N 96-И.

Счета типа "С" в валюте Российской Федерации подразделяются на конверсионные, инвестиционные и проектные. Счета типа "С" могут быть открыты нерезидентам - юридическим лицам, в частности не имеющим на территории России филиала или представительства, а также нерезидентам-физическим лицам, в частности не являющимся индивидуальными предпринимателями. Счета типа "С" вправе открывать и вести только уполномоченные банки, имеющие на это разрешение Банка России, которое выдается в соответствии с Требованиями к банкам для предоставления российским банкам разрешений на открытие и ведение специальных счетов в валюте Российской Федерации типа "С". Перечень уполномоченных банков не реже чем один раз в три месяца публикуется Банком России в официальном издании - Вестнике Банка России. На имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке могут быть открыты только один счет типа "С" (конверсионный), один счет типа "С" (инвестиционный), при этом нерезиденты вправе иметь счета типа "С" более чем в одном уполномоченном банке (п.1.1-1.6).

Счет типа "С" (конверсионный) предназначен для осуществления сделок по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за валюту Российской Федерации. Сделки по покупке ценных бумаг с указанного счета оплачиваться не могут. На указанный счет не могут быть зачислены денежные средства от продажи (погашения) ценных бумаг, в том числе выплаты процентного дохода и дивидендов.

Счет типа "С" (инвестиционный) предназначен для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами, а также с вкладами в уставный капитал кредитных организаций. Денежные средства со счета этого типа не могут использоваться для осуществления операций по купле-продаже нерезидентом иностранной валюты.

Счет типа "С" (проектный) предназначен лишь для инвестиционных операций в соответствии с Положением Банка России от 3 октября 2000 г. N 123-П "О порядке осуществления иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации с использованием средств, находящихся на специальных счетах нерезидентов типа "С" в редакции от 12 октября 2001 г.*(24) (п.2.1).

Счета типа "С" в валюте Российской Федерации открываются уполномоченным банком на основании заключенного с нерезидентом договора банковского счета на открытие и ведение счетов типа "С". Для инвестиционного и конверсионного курса счетов типа "С" может заключаться один договор банковского счета на открытие и ведение счетов типа "С" в российской валюте. Срок действия такого договора не может превышать срока действия Разрешения и может быть продлен при условии выдачи Разрешения на новый срок. Для открытия и ведения рублевых счетов типа "С" нерезиденты - юридические лица, а также физические лица - индивидуальные предприниматели представляют уполномоченному банку следующие документы, оформляемые в соответствии с требованиями действующего российской законодательства и банковскими правилами:

заявление на открытие счета;

легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица (индивидуального предпринимателя) по законодательству страны, где создано это юридическое лицо (зарегистрирован индивидуальный предприниматель), в частности - учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица (индивидуального предпринимателя). Указанные документы представляются с их нотариально заверенным переводом на русский язык;

нотариально заверенные в установленном порядке подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетами типа "С";

другие документы, необходимые для открытия счетов в банках, в соответствии с требованиями действующего законодательства России.

Для открытия и ведения рублевых счетов типа "С" физические лица-нерезиденты, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют уполномоченному банку такие документы:

заявление на открытие счета;

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность по законодательству страны, гражданином которой является нерезидент (для лиц без гражданства - по законодательству России или страны, где нерезидент имеет постоянное местожительство);

нотариально заверенные в установленном порядке подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетами типа "С";

другие документы, необходимые для открытия счетов в банках, в соответствии с требованиями действующего законодательства России (п.3.1).

Счета типа "С" (проектные) открываются уполномоченными банками на основании заключенного с нерезидентом договора банковского счета при наличии у инвестора Разрешения на перевод денежных средств со счетов нерезидентов типа "С" для инвестиций, выданного Банком России в соответствии с Положением Банка России N 123-П (п.3.1).

Учет ценных бумаг, приобретенных на денежные средства со счетов нерезидентов типа "С" (инвестиционных), осуществляется на счете типа "С", на котором учитываются ценные бумаги. Счетом типа "С", на котором учитываются ценные бумаги, называется совокупность разделов счета Депо нерезидента в уполномоченном банке, на которых учитываются ценные бумаги, приобретенные нерезидентом с использованием денежных средств со счета типа "С" (инвестиционный). При продаже (погашении) принадлежащих нерезиденту ценных бумаг, в частности при выплате процентного дохода и дивидендов, учтенных в уполномоченном банке на счете нерезидента типа "С", полученные средства зачисляются на счет нерезидента типа "С" (инвестиционный) (п.4.1 и 4.3). Счет типа "С", на котором учитываются ценные бумаги, включает в себя следующие разделы:

для хранения - "ценные бумаги нерезидента - оплата со счета "С";

для торгов - "блокированные для торгов ценные бумаги нерезидента - оплата со счета "С";

под оплату уставного капитала кредитных организаций "блокированные под оплату долей (акций) ценные бумаги нерезидента - оплата со счета "С";

под осуществление инвестиций - "блокированные для инвестиций ценные бумаги нерезидента - оплата со счета "С" (п.4.4).

Правовой режим рублевых счетов нерезидентов типа "С" в части совершения различных операций по этим счетам установлен в разделе 6 Инструкции N 96-И, а также детализирован в указании Центрального банка от 16 апреля 2002 г. N 1139-У "О переводах ценных бумаг, учитываемых на специальных счетах нерезидентов типа "С"*(25).

Правовой режим валютных счетов физических лиц - резидентов за границей. Ныне законодательно решен один из больных вопросов валютного регулирования в России - вопрос открытия физическими лицами - резидентами валютных счетов за границей. Этой проблеме посвящена инструкция Центрального банка от 29 августа 2001 г. N 100-И "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации"*(26).

Основные положения правового режима таких счетов сводятся к следующему.

Резидент имеет право открывать счета в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ). Список таких стран указан в приложении 1 к названной Инструкции. Счета открываются резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Резидент вправе зачислять на свои счета денежные средства в иностранной валюте, переведенные или вывезенные из России в соответствии с законодательством, а также полученные за ее пределами, за исключением денежных средств, полученных за рубежом от осуществления предпринимательской деятельности. Резидент вправе использовать денежные средства, зачисленные на счета, для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала. Резидент вправе без ограничений переводить денежные средства, находящиеся на его счетах, на свои валютные счета, открытые в уполномоченных банках на территории России (п.2).

Перевод из России денежных средств в иностранной валюте для зачисления на счет осуществляется резидентом со своего валютного счета, открытого в уполномоченном банке, или без открытия счета через уполномоченный банк.

Для осуществления перевода резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

заявление на перевод денежных средств в иностранной валюте с целью зачисления на счет резидента за границей;

документ, удостоверяющий личность резидента (выданный уполномоченным органом государственной власти и управления, позволяющий идентифицировать физическое лицо);

экземпляр уведомления об открытии счета, направляемый резидентом в территориальный налоговый орган по месту жительства резидента с отметкой налогового органа о получении уведомления.

При переводе денежных средств в иностранной валюте для зачисления на счет без открытия счета в уполномоченном банке представляются: документ, подтверждающий перевод, ввоз денежных средств в иностранной валюте в Российской Федерации, покупку денежных средств в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке России, снятие денежных средств со своего валютного счета, открытого в уполномоченном банке (п.3.1 и 3.2).

Заявление, копия уведомления и иные документы хранятся в уполномоченном банке не менее пяти лет со дня перевода денежных средств в иностранной валюте. Резидент направляет уведомление об открытии (закрытии) каждого счета в налоговый орган по месту своего жительства не позднее месяца со дня открытия (закрытия) счета. В уведомлении резидент дает согласие представлять выписки по счету по требованию налогового органа (п.3.7; 4.1 и 4.2).

Порядок осуществления переводов иностранной валюты физическими лицами-резидентами и нерезидентами без открытия текущих валютных счетов. Этот вопрос регулируется приказом Центрального банка от 27 августа 1997 г. N 02-371 в редакции от 24 октября 1997 г., которым введен в действие Порядок осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов N 508*(27).

Он распространяется исключительно на физических лиц - резидентов и нерезидентов, но не на индивидуальных предпринимателей - они осуществляют переводы иностранной валюты только через текущие валютные счета, открытые в уполномоченных банках.

Порядок не распространяется и на переводы физическими лицами иностранной валюты, если переводы связаны с осуществлением предпринимательской, инвестиционной деятельности или приобретением прав на недвижимость.

Перевод иностранной валюты осуществляется через операционное подразделение уполномоченного банка (его филиала).

Перевод иностранной валюты осуществляется физическим лицом (его представителем) при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность физического лица, представлении поручения (заявления) и иных документов, а также доверенности при осуществлении или получении перевода представителем (п.1 и 2).

Наличная иностранная валюта может быть переведена в Россию в пользу физического лица - нерезидента без ограничения суммы. Из России физическое лицо - нерезидент может перевести иностранную валюту, если нерезидент ранее:

перевел иностранную валюту в Россию;

снял наличную иностранную валюту со своего текущего валютного счета, открытого в уполномоченном банке;

купил наличную иностранную валюту на внутреннем российском валютном рынке;

ввез наличную иностранную валюту с соблюдением российского таможенного законодательства;

получил иностранную валюту от продажи платежных документов в иностранной валюте уполномоченному банку (п.8 и 9).

Физическое лицо - резидент может получить иностранную валюту, переведенную в Российскую Федерацию, если она переведена:

этим физическим лицом - резидентом на свое имя;

нерезидентом на имя этого физического лица - резидента;

другим физическим лицом - резидентом на его имя.

При получении физическим лицом переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты в заявлении на ее получение должно быть указано основание перевода (дарение, погашение долга по договору займа и т.п.). Если в соответствии с законодательством совершение сделки требуется в письменной форме, то при получении физическим лицом переведенной иностранной валюты в дополнение к заявлению на ее получение должны быть представлены соответствующие документы (п.11 и 12).

Физические лица - резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из России ранее переведенную, ввезенную или пересланную иностранную валюту при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем перевод, ввоз или пересылку иностранной валюты в Российскую Федерацию. Физическое лицо-резидент вправе осуществлять в умеренных суммах частные переводы на текущие расходы. Такой перевод не должен быть связан с предпринимательской деятельностью, а также с инвестиционной деятельностью или приобретением прав на недвижимое имущество. Перевод не может превышать 2 тыс. долл. США или эквивалента этой суммы в иной иностранной валюты (п.13).

Если переводы носят систематический характер (не менее одного раза в месяц в одном уполномоченном банке или его филиале), на физическое лицо заводится досье переводов иностранной валюты, осуществляемых без открытия текущего валютного счета. Досье должно иметь номер и дату открытия, в нем хранятся представленные физическим лицом документы. Срок хранения этих документов - не менее пяти лет с даты совершения перевода. Срок хранения досье в уполномоченном банке - также не менее пяти лет, причем с даты его закрытия (п.18 и 19).

Ввоз, вывоз и пересылка валютных ценностей. Особо актуальны для нашей страны операции по ввозу и вывозу валютных ценностей. Рассмотрим правовое регулирование этого вида валютных операций. С 25 мая 1993 г. вступило в силу Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками, действующее ныне в редакции от 24 октября 2000 г. Положение регулирует операции коммерческих банков, имеющих статус уполномоченных банков Российской Федерации, по ввозу и вывозу двух категорий валютных ценностей - наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте. Под ввозом и вывозом этих валютных ценностей понимается их физическое перемещение (включая пересылку любыми средствами связи и транспортировки) через российскую таможенную границу.

Коммерческие банки, имеющие генеральные лицензии на проведение валютных операций, вправе осуществлять ввоз и вывоз любых валютных ценностей без каких-либо ограничений (п.3 Положения). Все остальные уполномоченные банки, имеющие другие виды лицензий, правом самостоятельного вывоза наличной иностранной валюты вообще не обладают, фондовые ценности могут вывозить лишь с разрешения Центрального банка, а самостоятельно могут вывозить платежные документы и другие долговые обязательства и без ограничения суммы (п.4 и 5). Осуществляя ввоз и вывоз валютных ценностей, уполномоченные банки заполняют грузовые таможенные декларации и уплачивают сборы за таможенное оформление. Сумма сбора в отношении наличной иностранной валюты исчисляется в размере 0,15% ее номинальной стоимости, заявленной в таможенной декларации, и уплачивается в рублях или в иностранной валюте до или в момент таможенного оформления (п.16). Таможенный сбор в отношении ценных бумаг в иностранной валюте устанавливается в размере трех ставок минимальной месячной оплаты труда за каждую партию ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации, и уплачивается в рублях наличными в кассу таможни или путем перечисления на ее рублевые депозитные счета (п.15). Наличная иностранная валюта и ценные бумаги на предъявителя должны быть застрахованы на стоимость не ниже номинальной от всех видов рисков на протяжении всего пути между хранилищем (кассой) уполномоченного банка и хранилищем (кассой) иностранного банка (п.12).

Что касается ввоза и вывоза российской валюты резидентами и нерезидентами, то этот вопрос регулируется нормами Положения о порядке вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, утвержденного приказами Банка России N 02-29/36, Минфина N 11-05-02 и ГТК России N 01-20/10075 от 6 октября 1993 г. в редакции от 6 сентября 1996 г.*(28).

Согласно Положению ввоз и вывоз российской валюты физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным Центральным банком. Такие нормы определены в письме Банка России от 19 сентября 1996 г. N 331 "О нормах вывоза и ввоза наличной валюты Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами)"*(29).

Вывоз физическим лицом (резидентом и нерезидентом) российской валюты разрешен в пределах суммы, не превышающей 500 МРОТ. Ввоз валюты Российской Федерации разрешен:

физическому лицу (резиденту и нерезиденту) в пределах суммы, не превышающей 500 МРОТ;

военнослужащим, рабочим и служащим российских войск, дислоцированных на территории иностранных государств, прибывающим в Россию в отпуск или к новому месту службы (работы, постоянного места жительства), а также военнослужащим, уволенным в запас из рядов российских войск, дислоцированных на территории иностранных государств, и прибывающим в Россию, в пределах сумм, указанных в справках полевых учреждений Центрального банка или воинских частей;

гражданам России и иностранных государств, прибывающим в Россию (вынужденные переселенцы или беженцы), в пределах сумм, превышающих установленные нормы, подтвержденных документами об источниках образования этих сумм, заверенных консульской службой МИД России в этих государствах.

Согласно Положению вывоз и пересылка из России и ввоз и пересылка в Россию российской валюты юридическими лицами разрешается в следующих случаях:

вывоза и пересылки из России и ввоза и пересылки в Россию валюты Российской Федерации Центральным банком;

вывоза и пересылки из России российской валюты уполномоченными банками на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в валюте Российской Федерации в этом уполномоченном банке, при снятии валюты с указанного счета. Российская валюта, подлежащая вывозу, может быть получена только из кассы уполномоченного банка, вывозящего указанную валюту;

вывоза и пересылки из России валюты Российской Федерации уполномоченными банками в свой филиал, расположенный на территории иностранного государства. Российская валюта, подлежащая вывозу, может быть получена только из кассы уполномоченного банка, вывозящего эту валюту;

ввоза и пересылки в Россию валюты Российской Федерации уполномоченными банками на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в этом уполномоченном банке, при последующем зачислении этой валюты на указанный счет. Российская валюта, ввезенная в Россию, подлежит обязательному оприходованию в кассу уполномоченного банка, ввезшего указанную валюту;

ввоза и пересылки в Российскую Федерацию российской валюты уполномоченными банками из своего филиала, расположенного в иностранном государстве. Российская валюта, ввезенная в Россию, подлежит обязательному оприходованию в кассу уполномоченного банка, ввезшего эту валюту;

вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылки в нее российской валюты центральными (национальными) банками иностранных государств на основании разрешения Банка России (п.3.1).

При осуществлении любой из этих операций (ввоз, вывоз, пересылка) с российской валютой Банком России или центральными (национальными) банками иностранных государств таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются. Если те же операции совершаются уполномоченными банками, сборы за таможенное оформление исчисляются от номинальной стоимости российской валюты, заявленной в грузовой декларации, в размере, устанавливаемом Таможенным кодексом РФ (п.3.3 и 3.4).

Следует особо подчеркнуть, что Положение запрещает физическим лицам пересылать российскую валюту как в Россию, так и за ее пределы (п.2.3). Эта норма более детально разработана в отдельных положениях Федерального закона от 17 июля 1999 г. "О почтовой связи"*(30) (п."г" ст.22) и Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2000 г. N 725*(31).

Валютное законодательство в целом понимает под пересылкой ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из нее валюты и иных валютных ценностей в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу, а также в международных почтовых отправлениях. Упомянутые Правила предусматривают, что во внутренних почтовых отправлениях запрещены к пересылке иностранная валюта и денежные знаки Российской Федерации, за исключением пересылаемых Банком России и его учреждениями (подп."г" п.53). Аналогичное правило действует и в отношении международных почтовых отправлений (п.56). Обнаруженные в почтовых отправлениях запрещенные к пересылке предметы изымаются организациями почтовой связи в месте обнаружения. Иностранная валюта, изъятая из почтовых отправлений, пересылается адресату или отправителю в письме с объявленной ценностью. За пересылку взимается плата по тарифу. Российская валюта возвращается отправителю или досылается адресату почтовым переводом, при этом из обнаруженной суммы взыскиваются средства в размере платы за пересылку (п.55).

Согласно Закону физические лица - резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из России ранее переведенные, ввезенные или пересланные в нее валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Россию. При этом физические лица - резиденты могут единовременно вывозить из России при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США. Единовременный вывоз наличной иностранной валюты из России физическими лицами - резидентами в размере, превышающем указанную сумму, производится только при наличии разрешения Центрального банка, выдаваемого в порядке, устанавливаемом Банком России по согласованию с Правительством РФ (п.6 и 7 ст.6).

Нерезиденты имеют право беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из России валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию либо приобретены в ней в соответствии с российским законодательством. При этом физические лица - нерезиденты могут вывозить при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в Российскую Федерацию, с предоставлением документов, подтверждающих ее ввоз, перевод или пересылку (п.3 ст.8).

Обозначенные нормы Закона были детально развернуты в Положении Центрального банка и ГТК России от 12 января 2000 г. N 105-П и N 01-100/1 "О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты" в редакции от 24 января 2002 г.*(32)

Согласно Положению физические лица - резиденты имеют право вывозить из России при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту, ранее переведенную или ввезенную в Россию, а также снятую со счета (вклада) в уполномоченном банке либо приобретенную в уполномоченном банке. Физические лица - резиденты вправе без получения разрешений Банка России при соблюдении таможенных правил единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной или не превышающей в эквиваленте 1 500 долл., не требуется представления таможенным органам, производящим таможенное оформление документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российской Федерации, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо покупку иностранной валюты в уполномоченном российском банке.

При единовременном вывозе из России наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 1 500 долл., но не более суммы, равной в эквиваленте 10 тыс. долл., физические лица - резиденты представляют таможенным органам документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Россию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо ее покупку в уполномоченном банке на сумму наличной иностранной валюты, рассчитанную как разницу между суммой вывозимой наличной иностранной валюты и суммой, равной в эквиваленте 1 500 долл.

При единовременном вывозе из России наличной иностранной валюты (за исключением иностранной валюты, полученной для оплаты командировочных расходов за пределами России) в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл., физические лица - резиденты представляют таможенным органам, производящим оформление, разрешение Центрального банка РФ. При этом не требуется представление документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) либо ее покупку в уполномоченном банке (п.2).

Физические лица - нерезиденты вправе вывозить из России при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенной или переведенной в Россию, с представлением документов, подтверждающих ее ввоз или перевод (п.3).

Документы, на основании которых физические лица (резиденты и нерезиденты) осуществляют вывоз из России наличной иностранной валюты, подлежат сдаче таможенному органу, осуществляющему оформление вывозимой наличной иностранной валюты. Пересчет сумм валюты, вывозимой физическими лицами (резидентами и нерезидентами) из России в суммы, эквивалентные долларам США, осуществляется с использованием курса российского рубля к иностранным валютам, установленного Центральным банком РФ на дату оформления вывозимой наличной иностранной валюты (п.8 и 9).

Вопросы таможенного оформления порядка ввоза и вывоза наличной иностранной валюты физическими лицами - резидентами и нерезидентами регулируются инструкцией ГТК России от 25 января 1999 г. N 38 "По таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности" в редакции от 16 января 2002 г.*(33).

Согласно Инструкции обязательному декларированию в письменной форме подлежат следующие товары, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу:

- вывозимая из Российской Федерации валюта:

российская, если ее сумма превышает 500 МРОТ;

иностранная, если ее сумма превышает в эквиваленте 1 500 долл.;

- ввозимая в Российскую Федерацию валюта:

российская, если ее сумма превышает 500 МРОТ;

иностранная, если ее сумма превышает в эквиваленте 10 тыс. долл.;

ценные бумаги;

драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома;

драгоценные камни (природные алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде), за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома (п.2.4).

Физические лица, перемещающие товары через таможенную границу, могут по своему выбору декларировать в письменной форме и иные, помимо упомянутых в п.2.4, товары (ввозимая иностранная валюта с последующим ее вывозом и др.). При декларировании (как в письменной, так и в конклюдентной форме) вывозимой физическими лицами иностранной валюты разрешительные документы на ее вывоз, предусмотренные российским законодательством, подлежат обязательной сдаче декларантом таможенному органу. При декларировании в письменной форме ввозимой российской валюты в случаях, когда ее сумма превышает сумму, разрешенную к ввозу на территорию России, документы на ее ввоз, предусмотренные законодательством, подлежат представлению декларантом таможенному органу (п.2.5 и 2.6).

При декларировании в письменной форме используются бланки таможенной декларации. Она заполняется декларантом в одном экземпляре и подается в таможенный орган, осуществляющий оформление перемещаемых товаров. После завершения оформления товаров декларация остается и хранится в делах таможенного органа. Исключение составляют следующие случаи, когда декларация возвращается декларанту:

при наличии временно ввозимых (вывозимых) товаров декларация служит подтверждением осуществления временного ввоза (вывоза) товаров при их обратном вывозе (ввозе);

при использовании декларации в качестве подтверждения ввоза наличной иностранной валюты для ее последующего вывоза;

при заявлении физическим лицом, следующим через таможенную границу, о наличии несопровождаемого багажа (п.2.7).

Международные денежные переводы и иные валютные операции

При проведении резидентами и нерезидентами валютных операций по международным денежным переводам существенным фактором выступает их разделение на виды, а именно - на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала. При этом стратегическая цель государственной валютной политики определяется фактом присоединения России к статье VIII Устава Международного валютного фонда в редакции 1978 г.*(34), требующей либерализации правового режима текущих валютных операций во всех государствах - участниках. Во исполнение принятых Россией обязательств было принято Положение Банка России от 24 апреля 1996 г. N 39 "Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" в редакции от 19 сентября 2001 г.*(35).

Нормы этого Положения существенно расширили круг текущих валютных операций по сравнению с Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Положение устанавливает порядок проведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) отдельных видов валютных операций без разрешения Банка России и представления отчетности по ним.

Без разрешения Банка России осуществляются:

- переводы резидентами из Российской Федерации иностранной валюты в качестве предварительной оплаты (аванса) по импорту воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов при условии, что передача указанных объектов будет осуществлена в срок, не превышающий одного года со дня перевода суммы предварительной оплаты (аванса);

- переводы в Россию и из России иностранной валюты в качестве арендной платы за арендуемые резидентами у нерезидентов или нерезидентами у резидентов воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты и объекты космической инфраструктуры, а также любые движимые непотребляемые вещи (за исключением ценных бумаг) при условии, что предоставление арендатору указанных объектов осуществляется не позднее 180 дней со дня перевода (поступления) иностранной валюты независимо от срока аренды;

- переводы иностранной валюты в пользу юридических лиц - резидентов в оплату недвижимого имущества, признаваемого таковым в соответствии с российским законодательством и находящегося на территории Российской Федерации, передаваемого нерезидентам в собственность по договору купли-продажи или иным сделкам об отчуждении этого имущества;

- переводы иностранной валюты в пользу юридических лиц - резидентов в качестве арендной платы за арендуемое нерезидентами у резидентов недвижимое имущество, признаваемое таковым в соответствии с российским законодательством и находящееся на территории Российской Федерации (кроме аренды воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов и мобильных объектов космической инфраструктуры);

- переводы резидентами и нерезидентами иностранной валюты, связанные с возвратом авансов, предварительной оплаты, задатков по неисполненным договорам, а также с возвратом ошибочно зачисленных сумм;

- получение резидентами и нерезидентами кредитов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней на основании кредитных договоров с уполномоченными банками и возврат уполномоченным банкам указанных кредитов с уплатой процентов на сумму кредита. Переводы неустойки, подлежащей уплате в иностранной валюте в соответствии с кредитными договорами, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по этим договорам. Переводы иностранной валюты, осуществляемые резидентами во исполнение обязательств по договорам поручительства. Заключенным в обеспечение исполнения обязательств должника по кредитным договорам в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обязательств по этим договорам;

- переводы резидентами иностранной валюты в пользу нерезидентов во исполнение обязательств по договорам поручительства, заключенным в обеспечение исполнения обязательств должника - резидента, в частности уполномоченного банка - должника по кредитному договору (договору займа) с нерезидентом, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств должника - резидента по такому кредитному договору (договору займа);

- реализация (продажа и покупка) переданных уполномоченному банку в залог, обеспечивающий требование к должнику-резиденту по кредитному договору, ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, на которые обращено взыскание в соответствии с российским законодательством;

- приобретение резидентами у уполномоченных банков за иностранную валюту векселей, выписанных этими уполномоченными банками в иностранной валюте. Предъявление резидентами к платежу векселей и получение ими платежа в иностранной валюте или валюте Российской Федерации. Отчуждение резидентами указанных векселей уполномоченным банкам, выписавшим эти векселя, а также иным уполномоченным банкам как за иностранную, так и за российскую валюту;

- приобретение и отчуждение резидентами через уполномоченные банки на организованном рынке ценных бумаг за иностранную валюту выпущенных резидентами эмиссионных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте;

- переводы физическим лицом - резидентом из Российской Федерации, в том числе на его счет, открытый за рубежом, иностранной валюты на сумму, не превышающую в течение календарного года 75 тыс. долл., в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Переводы физическим лицом-резидентом в Россию иностранной валюты, полученной от реализации прав на указанные ценные бумаги. Приобретение и отчуждение физическими лицами - резидентами прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте;

- передача нерезидентами физическим лицам - резидентам ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, по договорам дарения;

- купля-продажа через уполномоченные банки резидентами и нерезидентами иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида, курс которых к рублю устанавливается Банком России;

- покупка иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем российском валютном рынке в безналичном порядке физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за счет средств на банковских счетах в валюте Российской Федерации, открытых на имя физических лиц в кредитных организациях;

- продажа иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем российском валютном рынке физическими лицами (резидентами и нерезидентами) с банковских счетов в иностранной валюте, открытых на имя физических лиц в уполномоченных банках;

- переводы судовладельцами - нерезидентами иностранной валюты в пользу юридических лиц - резидентов, являющихся морскими агентами, в оплату оказываемых им морскими агентами услуг в морских портах России на основании договоров морского агентирования;

- переводы морскими агентами, действующими, с одной стороны, на основании заключенных с судовладельцами - нерезидентами договоров морского агентирования, а с другой стороны, осуществляющими посредническую деятельность на основании договоров, заключенных с юридическими лицами - резидентами, являющимися морскими администрациями портов, иностранной валюты в пользу морских администраций портов, в качестве портовых сборов за пребывание в морском порту России судна судовладельца-нерезидента;

- расчеты, связанные со взносами и выплатами по страхованию и перестрахованию, осуществляемыми в период срока действия соответствующего договора, при условии, что срок действия указанного договора не будет превышать пять лет с даты его заключения. Переводы резидентами из России и в пользу резидентов в России иностранной валюты при проведении расчетов, связанных со взносами и выплатами по договорам страхования и перестрахования, заключенным с нерезидентами, в период срока действия соответствующего договора, если этот срок превышает пяти лет;

- переводы из России и в Россию иностранной валюты в оплату вступительных и членских взносов в пользу международных неправительственных организаций, кроме международных общественных объединений. Переводы федеральными органами исполнительной власти иностранной валюты в оплату вступительных и членских взносов Российской Федерации в пользу международных организаций, участником которых является Российская Федерация;

- передача нерезидентами в пользу юридических лиц - резидентов чеков, номинированных в иностранной валюте, в качестве дара, пожертвований и иных безвозмездных и невозвратных поступлений и предъявление юридическими лицами - резидентами этих чеков к платежу;

- переводы нерезидентами иностранной валюты в пользу резидентов в качестве дара, пожертвований или иных безвозмездных и невозвратных поступлений;

- переводы иностранной валюты в оплату установленных в Российской Федерации налогов и сборов в иностранной валюте. Переводы резидентами из России иностранной валюты в оплату налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством иностранных государств;

- переводы резидентами из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату подписок на иностранные периодические и иные издания;

- переводы физическими лицами из России иностранной валюты в пользу нерезидентов, деятельность которых связана с реализацией физическим лицам (потребителям) за пределами России товаров в розничной торговле (производством работ, оказанием потребительских услуг), в оплату приобретаемых у этих нерезидентов за пределами России товаров (работ, услуг);

- переводы физическими лицами - резидентами иностранной валюты из Российской Федерации на их счета, открытые в иностранных банках в порядке, установленном Банком России, и в Российской Федерации с их счетов, открытых в иностранных банках;

- переводы работодателей - нерезидентов в Российскую Федерацию в пользу профсоюзов - резидентов на основании заключенного между ними коллективного договора (соглашения) членских взносов в иностранной валюте физических лиц-резидентов, работающих за пределами России по трудовым договорам, заключенным с работодателями - нерезидентами;

- переводы иностранной валюты между профсоюзами - резидентами и международными профсоюзными объединениями (ассоциациями), коллективным членом которых является профсоюз - резидент, или профсоюзами - нерезидентами, представляющими интересы физических лиц - резидентов, работающих за пределами России (п.1.1).

Без разрешения Банка России осуществляются и переводы неторгового характера в Россию и из России, включающие:

выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

платежи в связи с принятием наследства;

платежи, связанные с погребением умершего;

выплаты денежных компенсаций жертвам политических репрессий, членам их семей и наследникам;

оплату приобретения и строительства за рубежом зданий для нужд дипломатических представительств, консульских учреждений и постоянных представительств Российской Федерации при международных межгосударственных (межправительственных) организациях;

средства на содержание дипломатических и других официальных представительств государства за рубежом;

платежи, связанные с нотариальными и следственными действиями, с судебными и арбитражными издержками, платежи по возмещению расходов арбитражным и административным органам, а также суммы государственной пошлины, уплаченные в связи с произведением указанных действий и рассмотрением дел в судах;

выплаты денежных средств на основании приговоров, решений и определений судебных, следственных и других правоохранительных органов;

платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках, за исключением затрат на капиталовложения и иных материальных затрат;

плату за обучение граждан одного государства в образовательных учреждениях другого государства, лечение граждан одного государства в лечебно - профилактических учреждениях другого государства;

выплату авторских вознаграждений;

взносы в международные общественные объединения;

расходы, связанные с гастролями артистов (п.1.3).

Индивидуальные предприниматели и юридические лица - резиденты осуществляют следующие виды валютных операций по экспорту и импорту товаров без разрешений Банка России в соответствии с заключенными ими договорами:

- перевод резидентом иностранной валюты из России, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров после их ввоза в Россию (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза) до даты платежа;

- зачисление резидентом сумм, поступающих в оплату экспортируемых им товаров до таможенного оформления этих товаров (п.3).

Перечисленные валютные операции осуществляются путем безналичных расчетов через валютные счета резидентов, открытые в уполномоченных банках. Переводы иностранной валюты, предусмотренные Положением, могут осуществляться с валютных счетов резидентов, открытых в уполномоченных банках, на валютные счета нерезидентов, открытые как в уполномоченных банках, так и в банках за пределами России. Такие переводы могут осуществляться и на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, с валютных счетов нерезидентов, открытых как в уполномоченных банках, так и в банках за пределами России. При осуществлении валютных операций юридические и физические лица представляют в уполномоченный банк, обслуживающий счет, через который проводится соответствующая операция, документы, подтверждающие наличие оснований для осуществления валютных операций. Подтверждающими документами служат договоры (соглашения, контракты), заключенные путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, претензии, рекламации, акты судебных и других уполномоченных административных органов, а также иные подтверждающие документы (п.7 и 8.1).

При переводе иностранной валюты со счета подтверждающие документы представляются до проведения валютной операции, а при поступлении валюты на счет - в течение семи календарных дней со дня зачисления ее на счет (п.8.2).

Без представления подтверждающих документов допускается осуществление уполномоченными банками расчетов по указанным валютным операциям на сумму, не превышающую в эквиваленте 2 тыс. долл. США по одной валютной операции. При осуществлении физическими лицами указанных операций на сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. по одной операции, физические лица представляют в уполномоченный банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (п.8.5 и 8.6).

Правовое регулирование валютных операций с драгоценными металлами
и драгоценными камнями

Правовое регулирование вынесенных в подзаголовок операций входит в совместную компетенцию Правительства и Центрального банка, а также Президента Российской Федерации. Важнейшая составляющая рынка драгметаллов - макроэкономический показатель величины золотого запаса государства. У царской России к 1917 г. он составлял 1684 т золота; к середине 50-х годов Советский Союз имел 2049 т. К концу 1995 г. золотой запас России был равен 116 т, а к середине 2002-го он увеличился примерно до 500 т.

Список ведущих мировых производителей золота возглавляют ЮАР, США, Канада, Австралия и Китай. В борьбе за 6-е место Россия испытывает жесткую конкуренцию со стороны Бразилии и Аргентины.

Существенная перестройка системы управления золотодобывающей и алмазодобывающей отраслями со стороны государства, выразившаяся в ликвидации Роскомдрагмета как самостоятельного государственного органа управления в этой области и в передаче его функций Минфину в лице Гохрана России и Минэкономразвития, привела к необходимости принятия законодательных мер по либерализации российского рынка драгметаллов и драгкамней. Принятые в этом направлении нормативно-правовые акты, во-первых, расширили круг валютных операций с драгметаллами, совершаемых коммерческими банками, а во-вторых, разрешили допуск на рынок физическим лицам.

Однако прежде чем рассмотреть данные новеллы подробнее, оговоримся: операции с драгметаллами и драгкамнями могут совершать только банки, имеющие генеральную лицензию на совершение банковских операций или лицензию на совершение операций с драгметаллами (так называемую металлическую лицензию). Лицензии выдаются в соответствии с требованиями инструкции Банка России от 23 июля 1998 г. N 75-И "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" в редакции от 20 декабря 2001 г.*(36) (п.8.3.3 и 14.1.2).

Основным документом, регулирующим правовой режим совершения рассматриваемых операций, выступает Федеральный закон от 26 марта 1998 г. "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" в редакции от 10 января 2002 г.*(37).

Этот Закон устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), в частности:

устанавливает область действия государственной монополии;

устанавливает цели, принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц;

устанавливает полномочия федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории РФ;

определяет статус федерального пробирного надзора, Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, золотого запаса РФ, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Федерации;

определяет основные виды и основные формы государственного контроля за геологическим изучением и разведкой месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычей, производством, использованием и обращением.

Не является предметом регулирования названного Закона порядок совершения гражданами (физическими лицами) сделок с ювелирными и иными бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, находящимися в собственности граждан (частной собственности).

Наряду с Законом, который является фундаментальным актом правового регулирования рынка драгметаллов и драгкамней, действует немало подзаконных нормативных актов, детализирующих отдельные требования Закона и дополняющих его содержание.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21 июня 2001 г. N 742 утверждено Положение о ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы"*(38).

Хотя это Положение имеет ключевое значение для экспорта и импорта, оно не распространяется на ввоз и вывоз необработанных природных алмазов и бриллиантов, а также на ввоз и вывоз содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни культурных ценностей, на ряд других объектов. Положением установлены следующие ключевые правила.

Ввоз в Российскую Федерацию драгоценных металлов осуществляется организациями и физическими лицами без количественных ограничений и лицензий, выдаваемых Министерством экономического развития и торговли (п.2). Вывоз из России в таможенном режиме экспорта необработанных драгоценных металлов осуществляется на основании лицензий в пределах установленных квот (п.3). Экспорт необработанных золота и серебра, природных драгоценных камней (необработанных и обработанных), монет и природного жемчуга осуществляется на основании лицензий без количественных ограничений (п.4), а экспорт драгоценных металлов в виде продукции и изделий, изделий из драгоценных камней и природного жемчуга осуществляется без количественных ограничений и лицензий (п.5). Не подлежат вывозу из России отходы и лом драгоценных металлов, их руды и концентраты, а также необработанные драгоценные металлы (п.6). Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров устанавливает Правительство на индивидуальной основе ежегодно, не позднее декабря, на основании представления Минфина России, согласованного с Минэкономразвития. В исключительных случаях Правительство может устанавливать индивидуальные долгосрочные квоты (на срок не более пяти лет) с разбивкой по годам. Выделенные индивидуальные квоты переуступке не подлежат (п.7)*(39).

Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров в первоочередном порядке распределяются среди субъектов добычи и производства экспортируемых драгоценных металлов и сырьевых товаров пропорционально объемам их добычи и производства. Лицензии на экспорт выдаются Минэкономразвития России в срок не позднее одного месяца со дня регистрации заявления на получение лицензии в порядке, определяемом Правительством РФ.

Под аффинированным золотом и серебром в виде слитков понимаются:

слитки российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам;

слитки иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными золотом и серебром в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам.

Экспорт из России аффинированных золота и серебра в виде слитков, порошка и гранул имеют право непосредственно осуществлять:

- Центральный банк РФ;

- кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности, а также реализуемых ими на внешнем рынке по договорам комиссии, заключенным с собственниками этих драгоценных металлов);

- субъекты добычи драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими добычи);

- субъекты производства драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими производства);

- организации, имеющие лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами (п.14 и 15 Положения).

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде слитков и пластин понимаются:

слитки и пластины российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам;

слитки и пластины иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам.

Правом на получение квоты на экспорт аффинированных платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул обладают:

- Центральный банк РФ (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в его активах или приобретаемых им);

- кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности);

- субъекты добычи драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими добычи);

- субъекты производства драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими производства);

- организации, осуществляющие на территории России операции с указанными драгоценными металлами на основании соответствующих лицензий (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в результате осуществления лицензируемого вида деятельности с драгоценными металлами).

Экспорт аффинированных платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул осуществляется государственным унитарным предприятием "Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт" по договорам комиссии, заключаемым с организациями, указанными выше (п.19 и 21 Положения).

Право непосредственно осуществлять экспорт необработанных и обработанных природных драгоценных камней имеют субъекты их добычи и производства (в отношении продукции собственного производства) и организации, имеющие лицензии на оптовую торговлю драгоценными камнями (п.23).

Экспорт уникальных драгоценных камней осуществляется по отдельным решениям Правительства РФ (п.26).

Право непосредственно осуществлять экспорт из Российской Федерации самородков драгоценных металлов, не подлежащих аффинажу (за исключением самородков платины), имеют субъекты их добычи, а также организации, обладающие лицензиями и на оптовую торговлю драгоценными металлами. Экспорт не подлежащих аффинажу самородков платины осуществляется Алмазювелирэкспортом по договорам комиссии, заключаемым с субъектами их добычи, а также организациями, имеющими лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами.

Экспорт самородков драгоценных металлов осуществляется в пределах квот, устанавливаемых Правительством РФ субъектам их добычи, а также организациям, имеющим лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами (п.26 и 28).

Экспорт уникальных самородков драгоценных металлов осуществляется по индивидуальным решениям Правительства РФ (п.31).

Экспорт монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством платежа, осуществляют Центральный банк РФ и кредитные организации (п.34).

Экспорт драгоценных металлов (за исключением золота) и драгоценных камней из Госфонда России осуществляется в пределах, установленных планами отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством. Экспорт золота из Госфонда осуществляется по решению Президента РФ. Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда сверх объемов, установленных планами отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством, осуществляется по решению Президента. Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России осуществляет Алмазювелирэкспорт (п.37).

Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Федерации осуществляется государственными унитарными предприятиями или государственными учреждениями, уполномоченными на то органами государственной власти субъектов Федерации и по решениям этих органов, принимаемым в порядке, установленном их законодательством (п.38).

Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут вывозить из России:

ранее ввезенные ими же драгоценные металлы и драгоценные камни с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт ввоза;

не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности драгоценные металлы и драгоценные камни в числе иных вывозимых товаров, порядок вывоза которых регулируется российским законодательством. При этом общая стоимость вывозимых товаров не должна превышать эквивалент 10 тыс. долл. В общую стоимость не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами драгоценных металлов и драгоценных камней, а также товаров, временно вывозимых из России (п.48).

В соответствии с Указом Президента РФ от 20 июля 1997 г. N 740 "О порядке ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации необработанных природных алмазов и бриллиантов и некоторых вопросах функционирования внутреннего рынка необработанных природных алмазов"*(40)

установлено, что реализация на внешнем рынке необработанных природных алмазов, добываемых в России, осуществляется исключительно Алмазювелирэкспортом и акционерной компанией "Алмазы России - Саха". Акционерная компания "Алмазы России - Саха" осуществляет реализацию корпорации "Де Бирс" необработанных природных алмазов, являющихся государственной собственностью и собственностью добывающих организаций этой акционерной компании. Алмазювелирэкспорт осуществляет реализацию на внешнем рынке алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней и алмазов для технических целей (кроме реализуемых корпорации "Де Бирс"), а также контрольных партий алмазов, реализуемых для проверки цен на свободном рынке (п.3).

Экспорт с российской территории частично обработанных природных алмазов не допускается. Вывоз необработанных природных алмазов осуществляется по лицензиям, выдаваемым Минторговли по согласованию с Минфином России. Добывающие организации могут реализовать необработанные природные алмазы на внутреннем рынке только российским обрабатывающим организациям, иным промышленным потребителям необработанных природных алмазов, субъектам Федерации, на территориях которых добываются природные алмазы, а также в российский Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней. Ввоз на российскую территорию и вывоз с нее бриллиантов осуществляются через специализированные таможенные посты без количественных ограничений исключительно организациями, имеющими разрешение на проведение операций с указанными ценностями, причем ввоз необработанных природных алмазов осуществляется беспошлинно.

Важным шагом на пути либерализации рынка драгметаллов в России стал допуск к нему физических лиц - резидентов и нерезидентов. Этот вопрос регулируется постановлением Правительства РФ от 30 июня 1997 г. N 772 "Об утверждении Правил совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами"*(41).

Объектом сделок купли-продажи являются соответствующие российским стандартам мерные слитки из золота, платины и серебра. Все операции, связанные с куплей-продажей слитков, должны производиться в присутствии гражданина, покупающего (продающего) слитки. Расположение весов должно обеспечивать гражданам, покупающим (продающим) слитки, возможность визуального контроля за результатами взвешивания. Взвешивание слитков из серебра производится с точностью до 0,1 г, из золота и платины- с точностью до 0,01 г. При купле-продаже слитков к ним прилагаются документы, подтверждающие происхождение слитков, сделка оформляется кассовыми документами. В кассовых документах на проданные (купленные) слитки по каждому их типу указываются наименование металла, масса, чистота, номер, цена слитка, общее количество слитков, а также дата заключения сделки и общая сумма, уплаченная гражданином либо подлежащая выплате гражданину. Банки обеспечивают правильность оформления документов. Мерные слитки могут перемещаться физическими лицами через российскую границу с соблюдением таможенных правил.

Правовое регулирование порядка совершения валютных операций с драгметаллами и драгкамнями, входящее в компетенцию Правительства и Банка России, нашло выражение в соответствующих документах нормативно-правового характера:

Положении о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N 759 в редакции от 8 мая 2002 г.*(42);

Положении о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. N 756 в редакции от 26 сентября 2000 г.*(43);

Положении о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами, утвержденном письмом Банка России от 1 ноября 1996 г. N 50 в редакции от 11 апреля 2000 г.*(44).

Положение N 759 устанавливает порядок совершения на территории России сделок с природными драгоценными камнями (алмазами, рубинами, изумрудами, сапфирами, александритами, природным жемчугом и уникальными янтарными образованиями, приравненными к драгоценным камням) следующих видов:

сырые сортированные и оцененные;

обработанные - ограненные вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения;

рекуперированные (извлеченные из инструмента).

Определение вида драгоценных камней производится в соответствии с нормативно-технической документацией.

Порядок совершения сделок, установленный этим Положением, не применяется в отношении сделок:

связанных с вывозом из России и ввозом в нее природных драгоценных камней;

с ювелирными и другими бытовыми изделиями со вставками из природных драгоценных камней, перечень которых определяется нормативно-технической документацией;

с сертифицированными ограненными природными драгоценными камнями (п.2).

Совершение сделок с сырыми несортированными природными драгоценными камнями не допускается (п.6).

Сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней осуществляются субъектами добычи или Гохраном России в соответствии с законодательством и нормативно-технической документацией. Субъекты добычи, не имеющие возможности сортировать и осуществлять первичную классификацию и первичную оценку добытых драгоценных камней, передают их в установленном порядке в Гохран России для проведения сортировки, первичной классификации и первичной оценки (п.7).

Российские перерабатывающие организации могут реализовывать:

необработанные драгоценные камни, не использованные в производстве,другим организациям, в частности через биржу драгоценных камней;

обработанные драгоценные камни - непосредственно организациям, использующим драгоценные камни в своей деятельности, или через биржу драгоценных камней (п.8).

В целях государственного контроля за использованием и обращением драгоценных камней Минфин России ведет учет сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, а также между российскими перерабатывающими организациями (п.12).

Продажа несертифицированных ограненных природных драгоценных камней физическим лицам не допускается (п.13). Не допускается использование природных драгоценных камней в качестве средств платежа, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, использующим природные драгоценные камни в производстве своей продукции (п.15).

Положение N 756 устанавливает порядок совершения на территории России сделок с золотом и серебром:

в стандартных и мерных слитках;

с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро;

с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям;

с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелирные и другие бытовые изделия) (п.1).

Сделки с золотом и серебром могут совершать в зависимости от специфики их деятельности следующие субъекты, являющиеся резидентами Российской Федерации:

Гохран России;

Центральный банк;

специально уполномоченные банки - коммерческие банки, специально уполномоченные Банком России по согласованию с Минфином на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами;

пользователи недр - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья;

скупочные предприятия - предприятия, осуществляющие покупку у физических лиц золота и серебра в виде ювелирных и других бытовых изделий и в виде лома;

предприятия-заготовители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие сбор и первичную обработку вторичного сырья;

предприятия-переработчики - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие переработку сырья с получением промежуточного продукта, подлежащего последующей переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков;

аффинажные заводы - государственные предприятия, производящие слитки с содержанием основного металла не менее 99,5%;

промышленные потребители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, использующие золото и серебро для изготовления своей продукции (включая полуфабрикаты);

инвесторы - предприятия, организации, учреждения (включая коммерческие банки), не относящиеся к указанным категориям, вкладывающие свои средства в приобретение слитков золота и серебра и монеты (п.2).

Денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в российской валюте (п.3).

Положение Банка России N 50 имеет более узкую сферу применения и регулирует лишь операции специально уполномоченных коммерческих банков с драгоценными металлами. Особенности совершения операций с монетой из драгметаллов установлены в инструкции Центрального банка от 27 декабря 1995 г. N 33 "О порядке выпуска в обращение в Российской Федерации памятных монет" в редакции от 19 декабря 1997 г.*(45).

Банки вправе осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;

размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;

предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;

оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища (п.7).

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Такие сделки могут осуществляться на следующих условиях:

с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

срочные - когда сроки расчетов составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и т.п.) в соответствии с российским законодательством и международной банковской практикой. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в российской валюте (п.8).

Российские банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки. Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет- количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата с него драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем их перечисления с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в российской валюте. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета (п.9).

Все ювелирные и иные бытовые изделия из драгоценных металлов, изготовляемые на территории России, а также ввезенные на ее территорию для продажи, должны иметь государственное пробирное клеймо и соответствовать пробам, установленным постановлением Правительства РФ N 643 "О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов", которое было утверждено 18 июня 1999 г.*(46).

Изделиями из драгоценных металлов признаются изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных и цветных камней, других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и культа или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также изготовленные из драгоценных металлов памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме памятных монет, прошедших эмиссию, и государственных наград. Опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов осуществляется Российской государственной пробирной палатой при Министерстве финансов. Ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов представляются на опробование и клеймение их изготовителем, а ввезенные на территорию Российской Федерации для продажи- организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими ввоз этих изделий (п.1-3).

Достоинство сплава, из которого изготовлены изделия, определяется пробой, показывающей количество массовых частей драгоценного металла в тысяче массовых частей сплава (п.4).

В России для ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов устанавливаются следующие пробы:

платиновая	850-я (восемьсот пятидесятая)
платиновая	900-я (девятисотая)
платиновая	950-я (девятьсот пятидесятая)
золотая	375-я (триста семьдесят пятая)
золотая	500-я (пятисотая)
золотая	585-я (пятьсот восемьдесят пятая)
золотая	750-я (семьсот пятидесятая)
золотая	958-я (девятьсот пятьдесят восьмая)
золотая	999-я (девятьсот девяносто девятая)
серебряная	800-я (восьмисотая)
серебряная	830-я (восемьсот тридцатая)
серебряная	875-я (восемьсот семьдесят пятая)
серебряная	925-я (девятьсот двадцать пятая)
серебряная	960-я (девятьсот шестидесятая)
серебряная	999-я (девятьсот девяносто девятая)
палладиевая	500-я (пятисотая)
палладиевая	850-я (восемьсот пятидесятая)

Ювелирные и другие бытовые изделия из драгметаллов, в том числе ввезенные в Российской Федерации для продажи, имеющие пробу ниже одной из установленных, должны быть заклеймены по ближайшей нижней установленной для соответствующего драгоценного металла пробе. Изделия, имеющие пробу ниже установленной минимальной пробы, не подлежат клеймению и реализации как изделия из драгоценных металлов (п.10).

Не подлежат обязательному клеймению:

самородки драгоценных металлов;

ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, имеющие историческое или археологическое значение;

мелкие насечки (инкрустации) золотом и серебром на оружии, вазах, блюдах, шкатулках, предметах религиозного культа и подобных предметах;

сусальное золото, сусальное серебро;

приборы, лабораторная посуда и прочие изделия, изготовляемые из драгоценных металлов и предназначенные для научных производственных, медицинских и других специальных целей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изготавливающие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, обязаны иметь именные знаки, которые определяются в установленном Минфином России порядке, и ставить их оттиски на производимых ими изделиях (п.17).

Н.Ю. Ерпылева,

кандидат юридических наук, магистр права (Лондонский университет),

доцент Московской школы социальных и экономических наук

Академии народного хозяйства при Правительстве РФ

"Адвокат", N 9, сентябрь 2002 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Ведомости СНД и Верховного Совета РФ. - 1992. - N 45. Ст.2542; СЗ РФ.2002. - N 1. - Ч.1. - Ст.2.

*(2) Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР.1991.N 12.

*(3) СЗ РФ. - 1995. - N 48. - Ст.4654.

*(4) СЗ РФ. - 1996. - N 10. - Ст.950.

*(5) СЗ РФ. - 1997. - N 33. - Ст.3895; 1999. - N 8. - Ст.1026.

*(6) СЗ РФ. - 1995. - N 18. - Ст.1593; 2002. - N 12. - Ст.1093.

*(7) СЗ РФ. - 1998. - N 11. - Ст.1288; 1999. - N 27. - Ст.3359.

*(8) Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 1999. - N 11.

*(9) СЗ РФ. - 1999. - N 47. - Ст.5683.

*(10) Документ опубликован не был.

*(11) СЗ РФ. - 1994. - N 27. - Ст.2855; 1999. - N 38. - Ст.4533.

*(12) СЗ РФ. - 2000. - N 43. - Ст.4242.

*(13) СЗ РФ. - 2001. - N 1. - Ч.2. Ст.125.

*(14) СЗ РФ. - 1994. - N 12. - Ст.1389; 2002. - N 15. - Ст.1435.

*(15) СЗ РФ. - 2002. - N 14. - Ст.1311.

*(16) СЗ РФ. - 1998. - N 31. - Ст.3824; 2002.- N 1.- Ч.1. Ст.2.

*(17) Финансовая газета. - 1993. - N 30; Таможенный вестник. 2000. - N 22.

*(18) Вестник Банка России. - 2001. - N 59.

*(19) Там же. - 2001. - N 59.

*(20) Вестник Банка России. - 1999. - N 47; 2001. - N 43.

*(21) Там же. - 2000. - N 70; 2001. - N 59.

*(22) Вестник Банка России. - 2000. - N 66-67.

*(23) Вестник Банка России. - 2001. - N 41-42.

*(24) Вестник Банка России. - 2001. - N 41-42, 69.

*(25) Вестник Банка России. - 2002. - N 25.

*(26) Вестник Банка России. - 2001. - N 57-58.

*(27) Вестник Банка России. - 1997. - N 63, 75.

*(28) Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1993. - N 8; 1996. - N 8.

*(29) Там же. - 1996. - N 8.

*(30) СЗ РФ. - 1999. - N 29. - Ст.3697.

*(31) СЗ РФ. - 2000. - N 41. - Ст.4076.

*(32) Вестник Банка России. - 2000. - N 7; 2002.- N 8.

*(33) Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - N 17; 2002. - N 7.

*(34) Международное частное право/ Сборник документов. - М., 1997. С.94-140.

*(35) Вестник Банка России. - 1996. - N 24; 2001. - N 64.

*(36) Вестник Банка России. - 1998. - N 55; 2001. - N 78.

*(37) СЗ РФ. - 1998. - N 13. - Ст.1463; 2002. - N 2. - Ст.131.

*(38) СЗ РФ. - 2001. - N 26. - Ст.2653.

*(39) См.: постановление Правительства РФ "Об установлении квот на экспорт в 2002 г. сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы"/ СЗ РФ.- 2002.- N 291.

*(40) СЗ РФ. - 1997. - N 30. - Ст.3600.

*(41) СЗ РФ. - 1997. - N 27. - Ст.3231.

*(42) СЗ РФ. - 1996. - N 27. - Ст.3286; 2002. - N 20.Ст.1859.

*(43) Там же. - 1994. - N 11. - Ст.129.

*(44) Вестник Банка России. - 1996. - N 61; 2000. - N 20.

*(45) Вестник Банка России. - 1996. - N 17; 1997. - N 91-92.

*(46) СЗ РФ. - 1999. - N 27. - Ст.3359.