Вопрос: Предприятие получило от своего клиента аванс в сумме 120 000 рублей в счет предстоящих поставок продукции предприятия. Разъясните, пожалуйста, действующий порядок налогообложения НДС по авансам? ("Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2002 г.)

Предприятие получило от своего клиента аванс в сумме 120 000 рублей в счет предстоящих поставок продукции предприятия.

Разъясните, пожалуйста, действующий порядок налогообложения НДС по авансам?

Согласно пункту 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

На основании пункта 4 статьи 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

При этом поскольку продукция предприятия по условиям вопроса не определена, то в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.

Из вышесказанного следует, что предприятие должно начислить и уплатить в бюджет НДС с авансов полученных в сумме равной 20 000 рублей = 120 000 рублей х 20% / (100% + 20%). В случае осуществления реализации продукции предприятия, НДС по реализации начисляется, а НДС с авансов принимается к зачету.

1 сентября 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2002 г.