Индивидуальный предприниматель реализует продукцию собственного производства, подлежащую обложению НДС.
В каком порядке индивидуальный предприниматель определяет порядок начисления НДС с выручки от реализации?
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС согласно статье 143 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальный предприниматель дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Суммы НДС, включенные индивидуальным предпринимателем в цену товаров (работ, услуг), взимаются с покупателей (клиентов).
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС у индивидуальных предпринимателей признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Отметим, что передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц. Однако, для индивидуальных предпринимателей с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период согласно пункту 2 статьи 163 НК РФ устанавливается как квартал.
Индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).
Согласно статье 164 НК РФ налогообложение НДС происходит по ставкам 20 процентов, 10 процентов и 0 процентов.
На основании подпунктов 1, 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные индивидуальному предпринимателю и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ;
2) товаров (работ, услуг)
