Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/116019 Об учете в целях налога на прибыль организаций транспортных расходов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/116019

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налога на прибыль организаций транспортных расходов и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что по общему правилу, установленному в статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В частности, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 НК РФ.

Учитывая указанное, при определении налоговой базы по налогу на прибыль могут учитываться затраты по фактически совершенным хозяйственным операциям организации-налогоплательщика, отраженным в налоговом учете. При этом сумма расходов должна быть подтверждена первичными документами, оформленными надлежащим образом в соответствии с установленными требованиями.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 04.06.2007 N 320-О-П) и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53) обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов