Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2022 г. N 03-03-06/2/113989 Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с цифровыми финансовыми активами

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2022 г. N 03-03-06/2/113989

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации по вопросу налогообложения цифровых финансовых активов (далее - ЦФА) сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги по вопросам налогообложения планируемых сделок Департамент также не оказывает.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34 ² Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняем следующее.

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, устанавливаются с учетом положений статьи 282 ² НК РФ (статья 274 НК РФ).

Нормами статей 271 и 272 НК РФ установлены даты признания доходов и осуществления внереализационных и прочих расходов по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права.

Обращаем внимание, что согласно нормам статьи 313 НК РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов