Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Информационное письмо Банка России от 27 декабря 2022 г. N ИН-012-17/142 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Приложение 3. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни
Приложение 3. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни
Приложение 3
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема
формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни
|
N п/п |
Дебет счета |
Кредит счета |
|||
|
Номер счета |
Наименование счета |
Номер счета |
Наименование счета |
||
|
Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 775-П | |||||
|
1.1. |
Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков |
||||
|
1.1.1 |
Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35302 |
Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
1.1.2 |
Списание страховых резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||||
|
33803 |
Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
33701 |
Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам |
||
|
33702 |
Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов) |
||||
|
1.1.3 |
Списание отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование |
||||
|
35306 |
Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.1.4 |
Списание доли перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
34401 |
Доля перестраховщиков в прочих резервах по страхованию иному, чем страхование жизни |
||
|
34601 |
Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
34602 |
Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов) |
||||
|
1.1.5 |
Списание корректировки незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни |
||||
|
48030 |
Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.1.6 |
Списание доначислений страховых премий, по которым нет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, в конце отчетного периода |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48003 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
1.2 |
Признание страховой премии в рамках договора страхования (на сумму страховой премии, не оплаченной на 01.01.2025, по подписанным договорам) |
||||
|
Признание страховой премии в рамках договора страхования по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48003 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
48005 |
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования |
||||
|
48015 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами |
||||
|
48017 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами |
||||
|
48003 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
35703 |
Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
48005 |
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования |
||||
|
48015 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами |
||||
|
48017 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами |
||||
|
Признание перестраховочной премии в рамках договора перестрахования и перестраховочной комиссии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |||||
|
48046 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
35704 |
Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
48046 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
||
|
48045 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
35704 |
Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
||
|
Корректировка кредиторской задолженности перед агентами и брокерами в связи с переходом на МСФО (IFRS) 17 | |||||
|
48022 |
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
48024 |
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48022 |
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению |
||
|
48024 |
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению |
||||
|
1.3 |
Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
35622 |
Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 плана счетов |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||||
|
1.4 |
Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
35562 |
Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 плана счетов |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||||
|
1.5 |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
||||
|
1.5.1 |
Денежные потоки по выполнению по группам договоров страхования |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37202 37402 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
37501 37601 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
37203 37403 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
37502 37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
1.5.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
37203 37403 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
37202 37203 37402 37403 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
37502 37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
37501 37502 37601 37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||
|
1.5.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37202 37402 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
||
|
1.5.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37204 37404 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||
|
1.5.5 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37201 37401 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
||
|
1.5.6 |
Компонент убытка (ООЧП) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37205 37405 |
Компонент убытка (ООЧП) |
||
|
1.5.7 |
Денежные потоки по выполнению договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37211 37411 37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.5.8 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37212 37412 37512 37612 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
||
|
1.6. |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
||||
|
1.6.1 |
Денежные потоки по выполнению |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37302 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
37601 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
37303 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
1.6.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
37303 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
37302 37303 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
37601 37602 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||
|
1.6.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37302 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
||
|
1.6.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37304 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||
|
1.6.5 |
Компонент убытка |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37301 |
Компонент убытка (ООЧП) |
||
|
37601 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
1.6.6 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37305 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
||
|
1.6.7 |
Денежные потоки по выполнению |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37311 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.6.8 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37312 37612 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
||
|
1.7 |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, являющихся обременительными, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
1.7.1 |
Денежные потоки по выполнению |
||||
|
48004 48006 48016 48018 |
Счета расчетов по страховой премии (в случае если страховая премия получена до 01.01.2025) |
37302 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
37601 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
1.7.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
37303 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
37302 37303 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
||
|
1.7.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37302 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
||
|
1.7.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37304 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||
|
1.7.5 |
Компонент убытка |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37301 |
Компонент убытка (ООЧП) |
||
|
37601 |
Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) |
||||
|
1.8 |
Формирование входящих остатков по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни |
||||
|
1.8.1 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
37703 37801 |
Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) |
37703 37704 37801 37802 |
Денежные потоки по выполнению |
||
|
1.8.2 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37704 37802 |
Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) |
||
|
1.8.3 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
||||
|
37705 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.8.4 |
Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) |
||||
|
37701 |
Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.8.5 |
Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37702 |
Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) |
||
|
1.8.6 |
Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам |
||||
|
37707 37807 |
Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.8.7 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат |
||||
|
37705 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
37805 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|
|
||
|
1.8.8 |
Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
||||
|
37706 37806 |
Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.9 |
Отражение сумм финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
||||
|
10637 |
Финансовые расходы по страхованию |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
10636 |
Финансовые доходы по страхованию |
||
|
1.10 |
Отражение корректировок незавершенных расчетов в части инкассовых списаний в составе ОВТ |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37211 37311 37411 37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.11 |
Перенос остатков со счетов учета стабилизационных резервов и корректировок стабилизационных резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||||
|
33801 |
Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования |
39701 |
Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
39702 |
Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
33805 |
Корректировка обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||
|
1.12 |
Формирование входящих остатков на счетах по учету операций ПВУ 1 у страховщика потерпевшего |
||||
|
1.12.1 |
Отражение оценки величины дохода (расхода) по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ |
||||
|
37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.12.2 |
Отражение списания резерва на покрытие сумм фактических выплат дополнительно произведенного возмещения убытков по нулевым требованиям |
||||
|
61501 |
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.12.3 |
Отражение оценки величины расхода по нулевым требованиям |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.12.4 |
Формирование входящих остатков на счетах по учету операций ПВУ у страховщика причинителя вреда |
||||
|
Отражение денежных потоков по выполнению договора в сумме признанного страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего | |||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
||
|
1.13 |
Формирование входящих остатков на счетах по учету операций по суброгации и регрессным требованиям |
||||
|
1.13.1 |
по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в той мере, в которой потенциальные денежные притоки в связи с возмещениями по требованиям прошлых периодов не соответствуют критериям для их признания в качестве отдельных активов согласно пункту B65 (k) МСФО (IFRS) 17 |
||||
|
37211 37311 37411 37511 37611 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в той мере, в которой потенциальные денежные притоки в связи с возмещениями по требованиям прошлых периодов соответствуют критериям для их признания в качестве отдельных активов согласно пункту B65 (k) МСФО (IFRS) 17 | |||||
|
48025 |
Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
||
|
1.13.2 |
по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37706 37806 |
Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
||
|
Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 775-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9) | |||||
|
2.1 |
Перенос остатков по счетам при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по группам договоров страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 |
||||
|
35101 |
Депозитная составляющая по договорам страхования |
39803 |
Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования |
||
|
2.2 |
Отражение отличимых инвестиционных составляющих, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39803 |
Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования |
||
------------------------------
1 Прямое возмещение убытков.
------------------------------