Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Информационное письмо Банка России от 27 декабря 2022 г. N ИН-012-17/142 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Приложение 1. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни
Приложение 1. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни
Приложение 1
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема
формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни
|
N п/п |
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Номер счета |
Наименование счета |
Номер счета |
Наименование счета |
|
|
Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 774-П | ||||
|
1.1 |
Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков |
|||
|
1.1.1 |
Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35301 |
Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни |
|
|
1.1.2 |
Списание страховых резервов по договорам страхования жизни |
|||
|
33001 |
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
33619 |
Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни |
|||
|
1.1.3 |
Списание отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование |
|||
|
35304 |
Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.1.4 |
Списание доли перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования жизни |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
33901 |
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод |
|
|
34513 |
Доля перестраховщиков в прочих резервах по страхованию жизни |
|||
|
1.1.5 |
Списание корректировки незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования жизни |
|||
|
48030 |
Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.1.6 |
Списание доначислений страховых премий, по которым нет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, в конце отчетного периода |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48001 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
|
|
1.2 |
Признание страховой премии в рамках договора страхования (на сумму страховой премии, не оплаченной на 01.01.2025, по подписанным договорам) |
|||
|
Признание страховой премии в рамках договора страхования по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | ||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48001 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
|
|
48005 |
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования |
|||
|
48015 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами |
|||
|
48017 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами |
|||
|
48001 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
35701 |
Страховая премия по договорам страхования жизни |
|
|
48005 |
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования |
|||
|
48015 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами |
|||
|
48017 |
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами |
|||
|
Признание перестраховочной премии в рамках договора перестрахования и перестраховочной комиссии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | ||||
|
48043 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
35702 |
Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
48043 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
|
|
48044 |
Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
35702 |
Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
|
|
Корректировка кредиторской задолженности перед страховыми агентами и страховыми брокерами в связи с переходом на МСФО (IFRS) 17 | ||||
|
48022 |
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
48024 |
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
48022 |
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению |
|
|
48024 |
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению |
|||
|
1.3 |
Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, не признанным до 01.01.2025 |
|||
|
35622 |
Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|||
|
1.4 |
Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, не признанным до 01.01.2025 |
|||
|
35562 |
Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|||
|
1.5 |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
|||
|
1.5.1 |
Денежные потоки по выполнению договоров страхования |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35802 35902 36202 36302 36402 36502 36802 36902 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП 1) |
|
|
35803 35903 36203 36303 36403 36503 36803 36903 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.5.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
|||
|
35803 35903 36203 36303 36403 36503 36803 36903 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
35802 35803 35902 35903 36202 36203 36302 36303 36402 36403 36502 36503 36802 36803 36902 36903 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|
|
1.5.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35802 35902 36202 36302 36402 36502 36802 36902 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
|
|
1.5.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35804 35904 36204 36304 36404 36504 36804 36904 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
|
|
1.5.5 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35801 35901 36201 36301 36401 36501 36801 36901 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
|
|
1.5.6 |
Компонент убытка |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35805 35905 36205 36305 36405 36505 36805 36905 |
Компонент убытка (ООЧП) |
|
|
1.5.7 |
Денежные потоки по выполнению |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35811 35911 36211 36311 36411 36511 36811 36911 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ2) |
|
|
1.5.8 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35812 35912 36212 36312 36412 36512 36812 36912 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
|
|
1.6 |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
|||
|
1.6.1 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36002 36102 36602 36702 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|
|
36003 36103 36603 36703 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.6.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
|||
|
36003 36103 36603 36703 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
36002 36003 36102 36103 36602 36603 36702 36703 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|
|
1.6.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36002 36102 36602 36702 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
|
|
1.6.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36004 36104 36604 36704 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
|
|
1.6.5 |
Компонент убытка |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36001 36101 36601 36701 |
Компонент убытка (ООЧП) |
|
|
1.6.6 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36005 36105 36605 36705 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
|
|
1.6.7 |
Денежные потоки по выполнению |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36011 36111 36611 36711 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
|
|
1.6.8 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36012 36112 36612 36712 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
|
|
1.7 |
Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, являющихся обременительными, не признанным до 01.01.2025 |
|||
|
1.7.1 |
Денежные потоки по выполнению |
|||
|
48002 48006 48016 48018 |
Счета расчетов по страховой премии (в случае если страховая премия получена до 01.01.2025) |
36002 36102 36602 36702 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|
|
1.7.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
|||
|
36003 36103 36603 36703 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
36002 36003 36102 36103 36602 36603 36702 36703 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) |
|
|
1.7.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36002 36102 36602 36702 |
Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
|
|
1.7.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36004 36104 36604 36704 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
|
|
1.7.5 |
Компонент убытка |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
36001 36101 36601 36701 |
Компонент убытка (ООЧП) |
|
|
1.8 |
Формирование входящих остатков по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни |
|||
|
1.8.1 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
|||
|
37003 |
Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) |
37003 37004 |
Денежные потоки по выполнению |
|
|
1.8.2 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37004 |
Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) |
|
|
1.8.3 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
|||
|
37005 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.8.4 |
Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования жизни) |
|||
|
37001 |
Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.8.5 |
Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования жизни) |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
37002 |
Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) |
|
|
1.8.6 |
Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
|||
|
37007 |
Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.8.7 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат |
|||
|
37005 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.8.8 |
Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
|||
|
37006 |
Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
1.9 |
Отражение сумм финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
|||
|
10637 |
Финансовые расходы по страхованию |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
|
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
10636 |
Финансовые доходы по страхованию |
|
|
1.10 |
Отражение корректировок незавершенных расчетов в части инкассовых списаний в составе ОВТ |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35811 35911 36211 36311 36411 36511 36811 36911 |
Денежные потоки по выполнению (ОВТ) |
|
|
Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 774-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9) | ||||
|
2.1 |
Перенос остатков по счетам при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 |
|||
|
35101 |
Депозитная составляющая по договорам страхования |
39803 |
Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования |
|
|
35103 |
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод |
39802 |
Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия |
|
|
2.2 |
Отражение отличимых инвестиционных составляющих и инвестиционных договоров с условием дискреционного участия, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования |
|||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39803 |
Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования |
|
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39801 |
Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия |
|
------------------------------
1 Обязательства по оставшейся части покрытия.
2 Обязательств по возникшим требованиям.
------------------------------