Приложение. Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита

1. Лицо, претендующее на предоставление отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее - отсрочки (рассрочки)), а также инвестиционного налогового кредита (далее - заинтересованное лицо), направляет в уполномоченный орган, указанный в пункте 2 настоящего Порядка, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) (форма приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку).

2. Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита (рекомендуемые образцы приведены в приложениях NN 2 - 3 к настоящему Порядку), являются:

2(1). Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в сумме, превышающей 10 миллионов рублей, но не более 50 миллионов рублей принимается управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Согласование решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита производится в течение 9 дней со дня получения налоговыми органами, указанными в подпункте "г" пункта 2 и в абзаце первом пункта 2(1) настоящего Порядка, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в части сумм налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", принимается налоговыми органами, указанными в пунктах 2 и 2(1) настоящего Порядка, по согласованию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус".

3. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, указанной в заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки), до вступления в силу решения по заявлению (рекомендуемый образец приведен в приложении N 4 к настоящему Порядку).

4. В уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:

5. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, а также в зависимости от оснований для получения инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пунктах 6-9 настоящего Порядка.

Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и бизнес-план инвестиционного проекта не могут быть использованы повторно для заключения иных договоров об инвестиционном налоговом кредите, в том числе по другим основаниям.

6. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:

7. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктами 2, 5 и 6 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:

8. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:

9. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 НК РФ, представляются следующие документы:

10. Документы, указанные в пунктах 4, 6 - 9 настоящего Порядка, направляются заинтересованным лицом в органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, в течение 30 календарных дней с момента подписания их уполномоченными лицами.

Об изменениях, внесенных после отправки документов и затрагивающих их содержание, заинтересованное лицо должно не позднее следующего рабочего дня известить соответствующий уполномоченный орган и представить документы с изменениями.

11. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ, и (или) на предоставление инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 НК РФ, представляет в качестве способов обеспечения обязательств банковскую гарантию в соответствии со статьей 74 ¹ НК РФ либо поручительство в соответствии со статьей 74 НК РФ, либо залог в соответствии со статьей 73 НК РФ.

Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74 ¹ НК РФ.

Банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика гарантом в порядке, установленном статьей 74.1 НК РФ.

12. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по управлению долгом, уполномоченными принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка (далее - налоговый орган).

Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Рекомендуемый образец заявления о поручительстве (залоге) приведен в приложении N 5 к настоящему Порядку.

Абзац утратил силу с 30 июня 2024 г. - Приказ ФНС России от 16 февраля 2024 г. N ЕД-7-8/137@

13. При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговый орган должен проанализировать финансовое состояние поручителя, удостовериться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам а также в его платежеспособности.

При рассмотрении возможности заключения договора залога налоговый орган должен проанализировать предмет договора залога, соизмеримость стоимости предмета залога и суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в отношении которых рассматривается вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, а также возможность сохранности и реализации предмета залога.

При рассмотрении банковской гарантии, выданной гарантом, налоговым органом выявляются обстоятельства, свидетельствующие о соответствии банка, выдавшего банковскую гарантию, перечню банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения в соответствии с пунктами 3 и 4.2 статьи 74.1 НК РФ, а также о соответствии банковской гарантии, выданной гарантом, иным требованиям, предусмотренным НК РФ.

14. О результатах рассмотрения заявления поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган сообщает заинтересованному лицу в течение пяти рабочих дней после получения таких заявлений или банковской гарантии.

15. Договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе.

16. Срок принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), определенный пунктом 9 статьи 64 НК РФ, может быть приостановлен по решению уполномоченного органа не более чем на 20 календарных дней (рекомендуемый образец приведен в приложении N 6 к настоящему Порядку).

Если в соответствии с пунктом 9 статьи 64 НК РФ заявление заинтересованного лица не подлежит рассмотрению, уполномоченным органом в течение 3 рабочих дней со дня получения такого заявления выносится решение об оставлении без рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) (рекомендуемый образец приведен в приложении N 7 к настоящему Порядку).

17. В случае непредставления в течение 30 календарных дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), заключенных договора залога, договора поручительства, предоставленной банковской гарантии либо в случае отказа в согласовании (полностью или частично) решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" уполномоченный орган направляет заинтересованному лицу уведомление о невступлении в силу решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) (рекомендуемый образец приведен в приложении N 8 к настоящему Порядку).

18. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки) действие отсрочки (рассрочки) в соответствии с пунктом 3 статьи 68 НК РФ может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) (рекомендуемый образец приведен в приложении N 9 к настоящему Порядку).

19. Заинтересованное лицо вправе подать заявление о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) (форма приведена в приложении N 10 к настоящему Порядку).

20. Формат представления в налоговые органы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) в электронной форме приведен в приложении N 11 к настоящему Порядку, рекомендуемый образец формата представления в налоговый орган заявления о поручительстве (залоге) в электронной форме приведен в приложении N 12 к настоящему Порядку, формат представления в налоговый орган заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, в электронной форме приведен в приложении N 13 к настоящему Порядку.