Глава 7. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

7.1. К доходам от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, кроме процентов, а также доходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, относятся:

доходы от операций погашения или реализации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей;

другие доходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, не относимые на стоимость приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей.

Доходы от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами отражаются в ОФР по символам разделов 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

7.2. Доходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг определяются как увеличение рублевого эквивалента актива.

Аналитический учет доходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN, CFI). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN, CFI), бухгалтерский учет доходов ведется в разрезе эмитентов.

Доходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по символам разделов 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

Доходы от увеличения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по символу 26301 раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы", а в части, относящейся к увеличению стоимости ценных бумаг в номинальном выражении, - по символам раздела 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

7.3. Доходы от производных финансовых инструментов и иных договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по символам раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от операций хеджирования" части 2 "Операционные доходы".

7.4. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.

Указанные доходы отражаются в ОФР по символам раздела 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".