Глава 20. Расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

20.1. К расходам по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, кроме процентов, а также расходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, относятся:

расходы по операциям погашения или реализации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей;

другие расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, не относимые на стоимость приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей.

Расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами отражаются в ОФР по символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

20.2. Расходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг определяются как уменьшение рублевого эквивалента актива.

Аналитический учет расходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN, CFI). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN, CFI), бухгалтерский учет расходов ведется в разрезе эмитентов.

Расходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

Расходы от уменьшения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, в соответствии с пунктом 23.6 настоящего Положения по символу 46301 раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы", а в части, относящейся к уменьшению стоимости ценных бумаг в номинальном выражении, - по символам раздела 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

20.3. Расходы по производным финансовым инструментам и иным договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по символам раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и по операциям хеджирования" части 4 "Операционные расходы".