Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/128271 Об учете в целях налога на прибыль организаций расходов на аренду оборудования, в отношении которого Указом Президента РФ установлен запрет на вывоз за пределы территории РФ, а также возможности принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым агентом в отношении таких расходов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/128271

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налога на прибыль организаций расходов на аренду оборудования, в отношении которого Указом Президента Российской Федерации установлен запрет на вывоз за пределы территории Российской Федерации, а также возможности принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных налоговым агентом в отношении таких расходов, и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принимаются к вычету. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость.

Что касается учета расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, то согласно положениям подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, НДС, уплаченный в качестве налогового агента, может быть принят к вычету, а затраты организации, произведенные по действующему договору аренды (лизинга), могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

A.A. Смирнов