Приложение N 8. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов

Приложение N 8
к Учетной политике

Порядок
формирования и использования резервов предстоящих расходов

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов (далее - Порядок формирования резервов) устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов в целях равномерного включения расходов на финансовый результат Министерства финансов Республики Адыгея (далее - Министерство) по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.

1.2. Настоящий Порядок разработан в целях корректного формирования фактической себестоимости оказанных услуг (выполненных работ), в том числе по видам финансового обеспечения, и отражения в отчетности информации об отложенных обязательствах Министерства.

1.3. Одновременно с формированием резервов предстоящих расходов в учете отражается принятие Министерством обязательств в сумме сформированных резервов с применением счета 502 99 "Отложенные обязательства".

1.4. Величина резервов определяется соответствующим расчетом и является оценочным значением. Размер резервов не ограничен. Период, на который создается резерв, может быть ограничен только сроком исполнения обязательства, в отношении которого создан резерв.

1.5. Под сформированные резервы и отложенные обязательства остатки денежных средств на лицевом счете (счете в кредитной организации) и в кассе Министерства не резервируются.

2. Виды резервов предстоящих расходов, формируемых Министерством

2.1. В Министерстве формируются следующие виды резервов:

на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск,

на платежи на обязательное социальное страхование.

3. Порядок определения сумм резервов предстоящих расходов и их отражения в бухгалтерском учете

3.1. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении работника, включая платежи на обязательное социальное страхование, начисляется (корректируется) на основании сведений о количестве дней отпуска, право на представление которого имеют работники за фактически отработанное время.

Резерв в части средств на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск определяется в следующем порядке:

Ротп = СрЗ1 x Кдо1 + СрЗi x Кдоi + СрЗn x Кдоn,

где

СрЗi - средний дневной заработок i-го работника, исчисленный по состоянию на отчетную дату;

Кдоi - количество календарных дней отпуска, на которые i-й работник имеет право по состоянию на отчетную дату.

3.2. Резерв в части платежей на обязательное социальное страхование рассчитывается исходя из суммы, резервируемой на непосредственную оплату отпусков, а также действующих тарифов страховых взносов.

3.3. Начисление (корректировка) резерва на предстоящую оплату отпусков производится ежеквартально на отчетную дату.

3.4. Начисление суммы резерва относится на финансовый результат. Если сумма резерва подлежит уменьшению, корректировка осуществляется способом "Красное сторно".

3.5. Аналитический учет ведется по кодам КОСГУ.