Приложение N 2. Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций - инвесторов, осуществляющих деятельность на территории Республики Бурятия

Приложение N 2

Утвержден
постановлением Правительства
Республики Бурятия
от 30.12.2022 N 854

Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций - инвесторов, осуществляющих деятельность на территории Республики Бурятия

1. Общие положения

1.1. Государственная поддержка инвестора в виде предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет) осуществляется в соответствии со статьей 8.9 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (далее - Закон).

1.2. Основанием для предоставления инвестиционного налогового вычета является инвестиционное соглашение о реализации приоритетного инвестиционного проекта с Правительством Республики Бурятия (далее - инвестиционное соглашение).

2. Применение инвестиционного налогового вычета

2.1. В соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается право на применение на территории Республики Бурятия инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных:

1) в подпункте 1 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к объектам основных средств, относящимся к третьей-седьмой амортизационным группам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", за исключением объектов:

- приобретенных (созданных) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- автомобилей легковых и мотоциклов;

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, признаваемых взаимозависимыми лицами для целей налогообложения в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

- полученных безвозмездно;

- выявленных в результате инвентаризации;

- являющихся предметом лизинга;

- приобретенных (созданных) по проектам в рамках государственно-частного партнерства;

2) в подпункте 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к сумме расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства);

3) в подпункте 5 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенным на территории Республики Бурятия, созданным и безвозмездно переданным в государственную или муниципальную собственность после 1 января 2022 года;

4) в подпункте 6 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к сумме расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.2. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, имеют налогоплательщики, заключившие инвестиционное соглашение о реализации приоритетного инвестиционного проекта с Правительством Республики Бурятия в порядке, определяемом Правительством Республики Бурятия, в отношении расходов, указанных в подпункте 1 пункта 2.1 настоящего Порядка.

2.3. Применение инвестиционного налогового вычета на территории Республики Бурятия невозможно по отношению к следующим категориям налогоплательщиков:

- участники региональных инвестиционных проектов;

- резиденты особых экономических зон;

- участники свободной экономической зоны;

- резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;

- участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- иностранные организации, признаваемые налоговым резидентом Российской Федерации;

- участники консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

- организации, применяющие пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации";

- организации, суммарная доля прямого и (или) косвенного участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории других субъектов Российской Федерации, в которых превышает 80 процентов на протяжении периода действия соглашения об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта с Правительством Республики Бурятия;

- субъекты естественных монополий, включенные в Реестр субъектов естественных монополий;

- организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых;

- организации, оптовой и розничной торговли;

- организации, осуществляющие ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;

- организации финансовой и страховой деятельности;

- организации, имеющие задолженность по налогам, сборам, страховым взносам на последнее число налогового (отчетного) периода, в котором применяется инвестиционный налоговый вычет.

3. Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета

3.1. Для применения инвестиционного налогового вычета инвестор представляет в налоговый орган по своему местонахождению одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, представляемой в порядке, предусмотренном статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации:

а) копию инвестиционного соглашения об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта с Правительством Республики Бурятия с подтверждением Фонда регионального развития Республики Бурятия о действии инвестиционного соглашения на отчетную дату;

в) перечень объектов основных средств, созданных и (или) приобретенных и введенных в эксплуатацию, либо по которым произведены работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению в рамках реализации приоритетных инвестиционных проектов, по форме в соответствии с приложением 30.5 к Закону Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

4. Прекращение государственной поддержки в виде предоставления инвестиционного налогового вычета

4.1. Основаниями для прекращения государственной поддержки в виде предоставления инвестиционного налогового вычета являются:

1) невыполнение инвестором условий и обязанностей, установленных Законом и (или) инвестиционным соглашением;

2) истечение срока действия инвестиционного соглашения;

3) выявление факта нецелевого использования средств государственной поддержки;

4) прекращение осуществления инвестиционной деятельности инвестором по решению уполномоченных государственных органов в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Республики Бурятия;

5) решение инвестора о реализации инвестиционного проекта без государственной поддержки;

6) возбуждение процедуры банкротства или ликвидации в отношении инвестора;

7) выявление факта представления заведомо недостоверных (не соответствующих действительности на момент предоставления) сведений в заявке на получение государственной поддержки или отчетности о реализации инвестиционного проекта.

4.2. Исполнительный орган государственной власти Республики Бурятия, осуществляющий функции в сфере, соответствующей отраслевой направленности инвестиционного проекта (далее - отраслевой орган) в случае выявлении обстоятельств, являющихся в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Порядка основанием для прекращения государственной поддержки направляет в Министерство экономики Республики Бурятия заключение для внесения на рассмотрение Совета при Главе Республики Бурятия по государственной поддержке инвестиционной деятельности (далее - Совет). Срок рассмотрения, представленного отраслевым органом заключения на заседание Совета, не может превышать 10 рабочих дня со дня его поступления. В случае рекомендации Совета при Главе Республики Бурятия по государственной поддержке инвестиционной деятельности о прекращении государственной поддержки, указанной в пункте 3.1 настоящего Порядка, отраслевой орган готовит и согласовывает проект распоряжения Правительства Республики Бурятия о прекращении государственной поддержки. Отраслевой органа в течение 2 рабочих дней со дня принятия распоряжения Правительства Республики Бурятия направляет извещение инвестору с указанием оснований для прекращения государственной поддержки и копию такого извещения - в налоговый орган по месту учета инвестора.