Статья 5. Проведение аудиторских мероприятий

Статья 5. Проведение аудиторских мероприятий

1. При проведении аудиторского мероприятия собираются аудиторские доказательства, достаточные и уместные для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов и рекомендаций и формирования заключения по результатам проведения аудиторского мероприятия.

2. При проведении аудиторского мероприятия уполномоченным должностным лицом (аудиторской группой) могут осуществляться следующие действия:

1) определение бюджетных рисков;

2) сбор и анализ аудиторских доказательств и причин реализации (доказательств не реализации) бюджетных рисков;

3) анализ регламентации и автоматизации бюджетных процедур, операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

4) оценка бюджетных рисков;

5) формирование рабочей документации;

6) подготовка выводов, предложений и рекомендаций уполномоченного должностного лица (аудиторской группы), формирование заключения.

3. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с утвержденной программой аудиторского мероприятия путем выполнения уполномоченным должностным лицом или членами аудиторской группы профессиональных действий (применения совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих проводить аудиторское мероприятие).

4. В состав рабочей документации аудиторского мероприятия могут включаться:

1) аналитические записки;

2) информация о проведенных расчетах;

3) сравнительные таблицы с данными;

4) копии документов, в которых были выявлены недостатки (нарушения);

5) иная информация, содержащая аудиторские доказательства.

При проведении аудиторского мероприятия может использоваться фото-, видео и аудиотехника, а также иные виды техники и приборов.

5. Уполномоченным должностным лицом или членами аудиторской группы в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, установленными Приказом Минфина России N 196н, в том числе в соответствии с принципом профессионального скептицизма, при проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны обоснованные, надежные и достаточные аудиторские доказательства.

6. Уполномоченное должностное лицо (аудиторская группа) при изучении объектов внутреннего финансового аудита, документов, данных и информации использует положения пунктов 33 - 39 Приказа Минфина России от 05.08.2020 N 160н.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "пунктов 33 - 39 Приказа" имеется в виду "пунктов 33 - 39 Приказа Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита"

7. В случаях, когда аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют аудиторским доказательствам, полученным из другого источника, или надежность информации, полученной в качестве аудиторских доказательств, не подтверждена, то уполномоченным должностным лицом или членами аудиторской группы должны быть проведены дополнительные профессиональные действия для сбора аудиторских доказательств, а также могут быть подготовлены предложения по внесению изменений в программу аудиторского мероприятия (при необходимости), предложения в части приостановления или продления сроков аудиторского мероприятия.

8. В соответствии с пунктом 3 Приказа Минфина России N 91н по решению уполномоченного должностного лица информация о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий, о надежности внутреннего финансового контроля, о достоверности бюджетной отчетности, а также предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента могут быть отражены в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе в форме аналитических записок, направляемых должностным лицам, ответственным за осуществление внутренних бюджетных процедур.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "пунктом 3 Приказа" имеется в виду "пунктом 3 Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита"

9. По окончании проведения аудиторского мероприятия и с учетом положений пункта 8 Приказа Минфина России N 195н уполномоченное должностное лицо подписывает заключение, осуществляя контроль полноты отражения результатов проведения аудиторского мероприятия, и представляет заключение Главе города Нижний Тагил.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "пункта 5 Приказа" имеется в виду "пункта 8 Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита"

10. Уполномоченное должностное лицо при проведении аудиторского мероприятия оценивает степень выполнения программы аудиторского мероприятия и достижения его целей. Оценка выполнения программы аудиторского мероприятия и достижения его целей осуществляется на основе рабочей документации аудиторского мероприятия.

11. Хранение рабочей аудиторской документации обеспечивается уполномоченным должностным лицом на срок не менее 1 года.

12. Контроль полноты рабочей документации осуществляется уполномоченным должностным лицом.