Вопрос: Может ли организация списывать на себестоимость затраты, связанные с оказанием услуг коммунального характера (отопление, подача воды, электроэнергии и т. п.)? Прямых договоров с коммунальными службами организация заключить не может, поскольку это связано с определенными трудностями. Как быть в данной ситуации с входящим НДС? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.)

Может ли организация списывать на себестоимость затраты, связанные с оказанием услуг коммунального характера (отопление, подача воды, электроэнергии и т.п.)? Прямых договоров с коммунальными службами организация заключить не может, поскольку это связано с определенными трудностями.

Как быть в данной ситуации с входящим НДС?

Для признания расходов организации в целях налогообложения прибыли необходимо руководствоваться ст.252 НК РФ, в соответствии с которой расходами в целях налогообложения прибыли признаются затраты организации при одновременном выполнении следующих условий:

- затраты должны быть экономически обоснованы;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

При невыполнении хотя бы одного из вышеперечисленных условий расходы в целях налогообложения не признаются.

Согласно комментариям к ст.254 НК РФ, изложенным в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 26.02.02 N БГ-3-02/98, основанием для учета хозяйственных операций по получению коммунальных услуг является договор с энергоснабжающей организацией, заключенный в соответствии с ГК РФ (либо иной документ, например счет-фактура), отражающий поставку электроэнергии и других видов энергии. В аналогичном порядке учитываются расходы по приобретению воды. При этом указанные расходы должны быть обоснованы технологическим процессом. В случае перерасхода электроэнергии, превышения норм потребления воды, не обусловленных технологическим процессом, затраты следует считать экономически неоправданными.

По нашему мнению, расходы, подтвержденные счетами, счетами-фактурами, выставленными поставщиками коммунальных услуг, будут являться затратами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при выполнении условий их экономической обоснованности и осуществления для извлечения доходов.

Вычет по НДС предъявляется в том случае, если имеется счет-фактура, услуга оприходована, оплачена поставщику и используется в производственной деятельности, связанной с исчислением и уплатой НДС. По нашему мнению, отсутствие договора не может являться основанием для отказа в вычете по НДС. Согласно налоговым нормам возможность налогового вычета по НДС не зависит от соблюдения норм гражданского законодательства.

Г.И. Устименко,

эксперт РНК

1 сентября 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.