Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, ноябрь 2002 г.)

Налоговое обозрение

Венгрия

В министерстве финансов Венгрии сообщили, что венгерское правительство в 2003 г. приведет действующие нормативные акты по предоставлению налоговых льгот для инвесторов в соответствие с законодательством ЕС. В 2001 г. венгерское правительство предоставило иностранным инвесторам льготы на сумму 15 млрд форинтов, в 2002 г. эту цифру планируется довести до 21 млрд форинтов.

Присоединение Венгрии к Европейскому союзу намечено на 2004 г.

Грузия

Грузинский парламент принял в первом чтении пакет из 60 поправок для внесения в налоговый кодекс. Большинство из них направлены на отмену налоговых льгот и ужесточение борьбы с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов.

Италия

По последним данным, в ходе недавней налоговой амнистии в Италию удалось возвратить 52,14 млрд евро. 58% этой суммы поступили из Швейцарии, 16% - из Германии, 6% - из Люксембурга, 4% - из Франции, 3% вернувшихся денег приходится на США и Монако.

Канада

Согласно результатам недавно проведенного исследования канадцы, скорее, предпочли бы платить больше налогов, чем согласиться на сокращение услуг здравоохранения. Однако при этом они сделали оговорку о том, что должна существовать гарантия того, что деньги действительно пойдут на нужды здравоохранения.

В рамках действующей системы распределения средств федерального бюджета средства, предназначенные для провинции, расходуются на образование, здравоохранение и социальную помощь в пропорциях, установленных в соответствии с решением местных властей, без представления отчетов федеральному правительству. Результаты исследования показали, что канадцы не очень доверяют такой системе.

Новая Зеландия

Объектом пристального внимания налоговиков Новой Зеландии стали компании, работающие в сфере информационных технологий и перечисляющие крупные суммы денег за рубеж. Налоговая служба преследует цель остановить утечку прибылей из страны путем использования канала "межфирменных платежей". В основном налоговые проверки проводятся в компаниях, систематически показывающих убытки или невысокие прибыли. Местные филиалы крупных компаний, таких, как Microsoft, Hewlett-Packard, IBM, Sun Microsystems, уплачивают налог на прибыль в Новой Зеландии. У налоговиков есть опасения, что для уменьшения сумм уплачиваемых налогов филиалы этих компаний широко используют трансфертное ценообразование и особые методики бухгалтерского учета. Отметим, что при этом налоговые инспекторы не обнаружили фактов проведения филиалами операций с партнерами, зарегистрированными в налоговых убежищах. Операции осуществляются с юрисдикциями, в которых действуют сопоставимые с новозеландской налоговые системы, в частности с компаниями, находящимися на территории США.

Эксперты отмечают, что даже при уплате мизерных или вообще нулевых сумм (для компаний, показывающих убытки) налогов с прибыли налоговой службе Новой Зеландии удается собрать значительные средства по налогу, удерживаемому с нерезидентов у источника выплаты. Такой налог взимается по ставке 10% при уплате процентов и по ставке 15% с платежей роялти зарубежным лицам.

Остров Мэн

Остров Мэн - зависимая самоуправляемая территория Великобритании с полной автономией налоговой системы. На Острове отсутствуют налоги на наследование, дарение, имущество и недвижимость, нет налогов на передачу и прирост капитала. Основными источниками пополнения казны являются налог на добавленную стоимость и налоги на доходы корпораций и физических лиц. Размер ставки налога с корпораций составляет 15% для торговых компаний и 18% - для прочих. Первые 500 тыс. местных фунтов стерлингов доходов торговых компаний облагаются по ставке 10%. В июне этого года власти Острова Мэн сообщили о планах введения нулевой ставки налога на корпорации независимо от того, является ли компания местной или иностранной. Введение нулевой ставки налога с корпораций обойдется местному бюджету, по некоторым оценкам, в сумму примерно 20 млн фунтов стерлингов. Ранее в юрисдикции существовал более щадящий режим налогообложения для физических лиц, в соответствии с которым налогооблагаемый минимум доходов составлял 16 тыс. местных фунтов стерлингов.

Власти Острова Мэн также сообщили о готовности принять директиву Европейского союза относительно обмена информацией о выплате процентов по вкладам нерезидентам - частным лицам, но только при том условии, что аналогичным образом поступят третьи страны, такие, как США, Швейцария, а также другие зависимые и ассоциированные территории государств Европейского союза.

Тайвань

Тайваньским компаниям предоставлено право относить затраты по использованию компьютерных технологий на статью научных исследований и разработок (НИОКР) и за счет этого до 30% сокращать сумму налога на доходы корпорации. Льгота введена задним числом с 1 января и до конца 2002 г. При этом установлено, что средства, которые компании не удалось отнести на расходы в текущем году, могут быть зачтены на протяжении последующих четырех лет.

К затратам на научные исследования и разработки могут быть отнесены расходы, связанные с электронной коммерцией, в том числе суммы, израсходованные на заработную плату работников и оплату услуг консультантов по вопросам электронной коммерции, расходы на приобретение вычислительной техники, средств связи, периферийное оборудование, использование сети Интернет. Приобретаемое оборудование должно быть новым. На НИОКР могут списываться расходы на приобретение программного обеспечения, в том числе прикладных программ, а также соответствующие затраты на их транспортировку, монтаж, уплату необходимых пошлин и сборов.

Льгота распространяется на проекты, продолжительность реализации которых не превышает двух лет.

Эстония

Европейский союз и Эстония пришли к соглашению относительно сохранения освобождения от налогообложения реинвестированной прибыли в Эстонии. В то же время ЕС выступает против продолжения беспошлинной торговли на эстонских морских судах и освобождения от НДС энергии ветряных генераторов.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, ноябрь 2002 г.