Заполнение расчета по авансовым платежам по ЕСН: если в организации работают инвалиды (Е. Воробьева, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2002 г.)

Заполнение расчета по авансовым платежам по ЕСН:
если в организации работают инвалиды

В предыдущих номерах "БП" уже рассматривался порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по ЕСН. Сегодня мы возвращаемся к этой теме, поскольку практика свидетельствует о том, что предприятия, использующие труд инвалидов, сталкиваются с трудностями при заполнении Расчета.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Рассмотрим порядок заполнения графы 3 "Федеральный бюджет" таблицы, расположенной на листах 05-06 Расчета по авансовым платежам, форма и порядок заполнения которого утверждены Приказом МНС РФ от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49, в случае когда организация пользуется льготой по ЕСН, предусмотренной подп.1 п.1 ст.239 НК РФ, на следующем примере.

Пример

В организации по трудовым договорам работают 8 работников. За период с января по сентябрь 2002 г. в пользу работников были произведены выплаты, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст.236 НК РФ и включаемые в налоговую базу в соответствии с п.1 ст.237 НК РФ (см. табл.1).

Работник В является инвалидом в течение всего указанного периода.

Работнику Д инвалидность установлена 26 июля 2002 г.

Работник А утратил право на инвалидность 22 августа 2002 г.

Общий порядок заполнения строк таблицы "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу" (листы 05 и 06 Расчета) следующий.

- Заполняются строки 0100-0140 "Налоговая база за отчетный период" в соответствии с данными, отраженными по графам 2, 3, 4 Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого налога, а также сумм налогового вычета за 2002 г. (форма приведена в приложении к Приказу МНС РФ от 21 февраля 2002 г. N БГ-3-05/91; далее - Индивидуальные карточки).

Для этого суммы, отраженные по графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, всего" Индивидуальных карточек, уменьшаются на суммы, указанные в графе 3 "Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций" (эти суммы отражаются по строке 1000 Расчета по авансовым платежам), и суммы, указанные в графе 4 "Выплаты, не подлежащие налогообложению, во все фонды и в федеральный бюджет (ст.238 НК РФ)" (эти суммы отражаются по строке 1100 Расчета по авансовым платежам).

Для рассматриваемого примера: все начисленные в пользу работников выплаты включаются в налоговую базу по ЕСН.

- Заполняются строки 0200-0240 "Сумма налоговых льгот за отчетный период" в соответствии с данными, отраженными по графе 8 "Налоговые вычеты в соответствии со ст.239 НК РФ" Индивидуальных карточек.

Для рассматриваемого примера: по строкам 0200-0240 отражаются суммы льготы по ЕСН, предусмотренной для организаций, в числе работников которых имеются инвалиды (подп.1 п.1 ст.239 НК РФ).

Правомерность использования организациями льготы, предусмотренной вышеуказанным подпунктом, подтверждается при представлении ими в составе Расчета по авансовым платежам и налоговой декларации по ЕСН списка работающих инвалидов (номера и даты выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида) (лист 09 Расчета по авансовым платежам).

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.28 Положения о признании лица инвалидом, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 августа 1996 г. N 965, в зависимости от степени нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, признанному инвалидом, инвалидность устанавливается на определенный срок. Так, инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год.

В случае если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется начиная с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность.

Для рассматриваемого примера: работнику Д инвалидность установлена в июле 2002 г. В связи с этим все выплаты, начисленные в пользу работника Д и включенные в налоговую базу по ЕСН в период с января по июнь, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

За январь - июнь работнику Д начислено 84 000 руб., на которые ЕСН начисляется по максимальным ставкам, поскольку размер налоговой базы по ЕСН не превышает 100 000 руб.

Выплаты, начисленные работнику Д за июль - сентябрь (42 000 руб. = 14 000 руб. х 3 мес.), не облагаются ЕСН в соответствии с подп.1 п.1 ст.239 НК РФ.

Когда работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца налогоплательщик не имеет права на использование налоговой льготы.

Для рассматриваемого примера: с работника А инвалидность снята в августе 2002 г. За период январь - июль (в период действия льготы) работнику были начислены выплаты, подлежащие включению в налоговую базу по ЕСН, - 63 000 руб. Поскольку сумма выплат не превышала 100 000 руб., то ЕСН не начислялся. В связи с тем что право на льготу утрачено, начиная с августа ЕСН начисляется в общеустановленном порядке на все выплаты, начисленные в пользу работника А (несмотря на то что общий размер примененной льготы по ЕСН - 63 000 руб., не достиг предельного значения - 100 000 руб.).

Таким образом, в сумму льготы, указанной по строке 0220 Расчета по авансовым платежам, входят 9000 руб., начисленные работнику А в июле. В суммы льгот, указанных по строкам 0230 и 0240 Расчета по авансовым платежам, выплаты, произведенные в пользу работника А в августе и сентябре, не включаются.

При определении размера льгот, отражаемых по строкам 0200-0240 Расчета по авансовым платежам, учитывается, что общий размер льготы не может превышать 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.

Для рассматриваемого примера: общий размер выплат, начисленных в пользу работника В, в сентябре составил 108 000 руб. и превысил 100 000 руб. Поэтому в сумму льгот, отраженных в Расчете по авансовым платежам, включаются:

по строке 0220 - суммы, начисленные работнику В за июль, - 12 000 руб.;

по строке 0230 - суммы, начисленные работнику В за август, - 12 000 руб.;

по строке 0240 - 4000 руб. - остаток льготы.

- Заполняются строки 0300-0340 "Налоговая база для исчисления налога за отчетный период".

- Производится расчет для заполнения строк 0600-0640 на листе 07 (вместо строки 0400 указывается строка 0600).

При расчете суммы ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, применяются налоговые ставки в размере одной второй ставок налога, установленных для данной категории налогоплательщиков ст.241 НК РФ с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.

При этом для налоговой базы свыше 600 000 руб. применяется ставка в размере одной второй от суммы фиксированного платежа, установленного в рублях, и 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. (Порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, производящих выплаты физическим лицам - Приложение N 2 к Приказу МНС РФ от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49 в ред. Приказа МНС РФ от 17 июля 2002 г. N БГ-3-05/367).

Расчет ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, для рассматриваемого примера представлен в таблице 2.

Обратите внимание! При расчете налога по работнику-инвалиду применяется та ставка налога (в том числе и регрессивная), которая соответствует начисленным в его пользу выплатам и вознаграждениям. При этом налогообложению подлежит налоговая база, уменьшенная на сумму льгот, установленных в соответствии со ст.239 НК РФ (п.24 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС РФ от 5 июля 2002 г. N БГ-3-05/344).

Для рассматриваемого примера: общая сумма выплат, начисленных в пользу являющегося инвалидом работника В за период январь - сентябрь, составила 108 000 руб. Поскольку организация имеет право на применение регрессивной шкалы налоговых ставок по ЕСН, налог в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с суммы 8000 руб. (выплаты, подлежащие налогообложению с учетом использованной льготы в сумме 100 000 руб.) рассчитывается по ставке 15,8% (см. графу 7 табл.2).

Из таблицы на листе 07 Расчета по авансовым платежам данные переносятся в строки 0600-0640 "Подлежит начислению в федеральный бюджет за отчетный период" на листе 06.

- Заполняются строки 0500-0540 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) за отчетный период" Расчета по авансовым платежам. Указываются суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, включая суммы начисленных авансовых платежей на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за отчетный период. Данные строк 0500-0540 должны совпадать с данными, отраженными по строкам 0200-0240 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (форма утверждена Приказом МНС РФ от 28 марта 2002 г. N БГ-3-05/153).

Для рассматриваемого примера: расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлен в таблице 3.

- Заполняются строки 0400-0440 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период" Расчета по авансовым платежам. При этом значения строк 0400-0440 равны суммам строк соответственно 0500-0540 и 0600-0640.

Для рассматриваемого примера: заполнение строк 0100-0640 произведено в таблице 4.

Обратите внимание! В подп.1 п.1 ст.239 НК РФ речь идет о работниках-инвалидах, под которыми понимаются физические лица, являющиеся инвалидами I, II, III групп и работающие только по трудовым договорам.

На вознаграждения, выплачиваемые инвалидам I, II, III групп по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и авторским договорам, рассматриваемая льгота не распространяется: выплаты, произведенные в их пользу, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке независимо от размера (менее 100 000 руб. или более).

Может ли организация, в которой работают инвалиды, не пользоваться льготой, предусмотренной подп.1 п.1 ст.239, если работники-инвалиды пользуются льготными стандартными вычетами в соответствии с подп.2 п.1 ст.218 НК РФ в целях исчисления налога на доходы физических лиц?

Согласно ст.56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Таким образом, при принятии решения об отказе от использования льготы налогоплательщик представляет в налоговые органы заявление в письменной форме об отказе применения им преимущества (льготы), установленного ст.239 НК РФ.

В случае если налогоплательщик отказывается от предоставленной ст.239 НК РФ льготы после начала календарного года, то он должен произвести уплату налога за весь налоговый период (включая предшествующие отчетные периоды). Учитывая, что налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год (ст.240 НК РФ), уплата налога должна быть произведена за весь календарный год. При этом с учетом ст.75 НК РФ налогоплательщик помимо причитающихся к уплате за предшествующие отчетные периоды сумм единого социального налога обязан уплатить соответствующие суммы пеней (п.19 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС РФ от 5 июля 2002 г. N БГ-3-05/344).

В то же время физическое лицо - налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право подать заявление о предоставлении ему льготных стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 и 2 п.1 ст.218 НК РФ (в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода соответственно), независимо от того, пользуется организация-работодатель льготами по ЕСН или нет.

Сроки представления расчета

Напоминаем также, что Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за III квартал 2002 г. должен быть представлен в налоговые органы до 20 октября 2002 г. (ст.243 НК РФ). Поскольку 20 октября 2002 г. приходится на воскресенье, последним днем сдачи Расчета будет являться 21 октября 2002 г.

Налогоплательщики могут принести Расчет в налоговую инспекцию сами или отправить его по почте заказным письмом с описью вложения. Если Расчет отправляют по почте, то день, когда он был отправлен, считается датой представления в налоговые органы.

Уплата ЕСН и сдача отчетности организациями, имеющими
обособленные подразделения

В соответствии с п.8 ст.243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Таким образом, для того чтобы обособленное подразделение имело право самостоятельно производить уплату авансовых платежей по ЕСН и представлять Расчет по авансовым платежам в налоговые органы, должны соблюдаться одновременно три условия:

наличие у обособленного подразделения отдельного баланса;

наличие у обособленного подразделения расчетного счета;

начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц производится самим обособленным подразделением.

Несоблюдение хотя бы одного из перечисленных условий приводит к тому, что уплата авансовых платежей по ЕСН за данное обособленное подразделение производится головной организацией централизованно - по месту нахождения головной организации (независимо от того, что обособленное подразделение может находиться на территории другого субъекта РФ). Расчет по авансовым платежам по ЕСН за обособленное подразделение в этом случае также представляется организацией централизованно по месту своего нахождения.

Следовательно, если все входящие в состав организации обособленные подразделения не имеют права самостоятельно производить уплату ЕСН, то головная организация уплачивает налог по всем подразделениям в целом.

Сумма авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Другими словами, сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается по отношению ко всем начисленным этим подразделением в пользу физических лиц выплатам, являющимся объектом обложения ЕСН.

При этом уплата налога может быть произведена не только самим обособленным подразделением, но и головной организацией: путем перечисления начисленных сумм ЕСН на счета налоговых органов по месту нахождения обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Следует учитывать, что если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п.2 ст.241 НК РФ расчет условия на право применения регрессивных ставок налога производится по организации в целом независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу и страховых взносов.

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обособленными подразделениями вышеуказанных обязанностей организаций, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, несет организация.

Е. Воробьева,

ведущий эксперт "БП"

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2002 г.

Таблица 1

Выплаты работникам, руб.

	Январь - июнь	Июль	Август	Сентябрь	Итого
Работник А	54 000	9 000	9 000	9 000	81 000
Работник Б	66 000	11 000	11 000	11 000	99 000
Работник В	72 000	12 000	12 000	12 000	108 000
Работник Г	78 000	13 000	13 000	13 000	117 000
Работник Д	84 000	14 000	14 000	14 000	126 000
Работник Е	90 000	15 000	15 000	15 000	135 000
Работник Ж	96 000	16 000	16 000	16 000	144 000
Работник З	102 000	17 000	17 000	17 000	153 000
Всего	642 000	107 000	107 000	107 000	963 000

Таблица 2

Начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, руб.

	За январь - июнь	За январь - июль	За июль	За январь - август	За ав- густ	За январь - сентя- брь	За сен- тябрь
1	2	3	4	5	6	7	8
			Гр.3 - гр.2		Гр.5 - гр.3		Гр.7- гр.5
Работ- ник А (с уче- том ль- гот)	0 [ (54 000 х (1/2 х 28%) - (28 000 : 2)]	0 [ (54 000 + 9 000) х (1/2 х 28%) - (28 000 : 2)]	0	1260 [ (63 000 + 9000 - 63 000) х (1/2 х 28%)]	1260	2520 [ (72 000 + 9000 - 63 000) х (1/2 х 28%)]	1260
Работ- ник Б (льгот нет)	9240 [66 000 х (1/2 х 28%)]	10 780 [ (66 000 + 11 000) х (1/2 х 28%)]	1540	12 320 [ (77 000 + 11 000) х (1/2 х 28%)]	1540	13 860 [ (88 000 + 11 000) х (1/2 х 28%)]	1540
Работ- ник В (с уче- том ль- гот)	0 [72 000 х (1/2 х 28%) - (28 000 : 2)]	0 [ (72 000 + 12 000) х (1/2 х 28%) - (28 000 : 2)]	0	0 [(84 000 + 12 000) х (1/2 х 28%) - (28 000 : 2)]	0	632 [((28 000 : 2)+ (96 000 + 12 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)) - (28 000 : 2)]	632
Работ- ник Г (льгот нет)	10 920 [78 000 х (1/2 х 28%)]	12 740 [ (78 000 + 13 000) х (1/2 х 28%)]	1820	14 316 [(28 000 : 2) + (91 000 + 13 000 - 100000) х (1/2 х 15,8%)]	1576	15 343 [(28 000 : 2) + (104000 + 13 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)]	1027
Работ- ник Д (с уче- том ль- гот)	11 760 [84 000 х (1/2 х 28%)]	0	0	0	0	0	0
Работ- ник Е (льгот нет)	12 600 [90 000 х (1/2 х 28%)]	14 395 [(28 000 : 2) + (90 000 + 15 000 - 100000) х (1/2 х 15,8%)]	1795	15 580 [(28000 : 2) + (105 000 + 15 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)]	1185	16 765 [(28 000 : 2) + (120000 + 15 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)]	1185
Работ- ник Ж (льгот нет)	13 440 [96 000 х (1/2 х 28%)]	14 948 [(28 000 : 2) + 96 000 + 16 000 - 100000) х (1/2 х	1508	16 212 [(28000 : )2 + (112 000 + 16 000 - 100000) х (1/2 х	1264	17 476 [(28 000 : 2) + (128 000 + 16000 - 100 000) х (1/2 х	1264
Работ- ник З (льгот нет)	14 158 [(28000 : 2) + (102 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)]	15 501 [(28 000 : 2) + (102000 + 17 000 - 100000) х (1/2 х 15,8%)]	1343	16 844 [(28000 : 2) + (119000 + 17 000 - 100 000 х (1/2 х 15,8%)]	1343	18 187 [(28 000 : 2) + (136000 + 17 000 - 100 000) х (1/2 х 15,8%)]	1343
Всего	72 118	Х	8006	Х	8168	Х	8251

Таблица 3

Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
с учетом права на применение регрессии, руб.

	За январь - июнь	За январь - июль	За июль	За январь - август	За ав- густ	За январь - сен тябрь	За сен- тябрь
1	2	3	4	5	6	7	8
Работник А	7560 (54 000 х 14%)	8820 [(54000 + 9 000) х 14%]	1260	10 080 [(63000 + 9 000) х 14%]	1260	11 340 [(72000 + 9 000) х 14%]	1260
Работник Б	9240 (66 000 х 14%)	10 780 [(66000 + 11 000) х 14%]	1540	12 320 [(77000 + 11 000) х 14%]	1540	13 860 [(88000 + 11 000) х 14%]	1540
Работник В	10 080 [72 000 х 14%]	11 760 [(72000 + 12 000) х 14%]	1680	13 440 [(84000 + 12 000) х 14%]	1680	14 632 [14 000 + (96 000 + 12 000 - 100000) х 7,9%]	1192
Работник Г	10 920 [78 000 х 14%]	12 740 [(78000 + 13 000) х 14%]	1820	14 316 [14 000 + (91 000 + 13 000 - 100000) х 7,9%]	1576	15 343 [14 000 + (104000 + 13 000 - 100000) х 7,9%]	1027
Работник Д	11 760 [84 000 х 14%]	13 720 [(84000 + 14 000) х 7,9%]	1960	14 948 [14 000 + (98 000 + 14 000 - 100000) х 7,9%]	1228	16 054 [14 000 + (112000 + 14 000 - 100000) х 7,9%]	1106
Работник Е	12 600 [90 000 х 14%]	14 395 [14 000 + (90 000 + 15 000 - 100000) х 7,9%]	1795	15 580 [14 000 + (105000 + 15 000 - 100000) х 7,9%]	1185	16 765 [14 000 + (120000 + 15 000 - 100000) х 7,9%]	1185
Работник Ж	13 440 [96 000 х 14%]	14 948 [14 000 + (96 000 + 16 000 - 100000) х 7,9%]	1508	16 212 [14 000 + (112000 + 16 000 - 100000) х 7,9%]	1264	17 476 [14 000 + (128000 + 16 000 - 100000) х 7,9%]	1264
Работник З	14 158 [14 000 + (102000 - 100000) х 7,9%]	15 501 [14 000 + (102000 + 17 000 - 100000) х 7,9%]	1343	16 844 [14 000 + (119000 + 17 000 - 100000) х 7,9%]	1343	18 187 [14 000 + (136000 + 17 000 - 100000) х 7,9%]	1343
Всего	89 758	Х	12 906	Х	11 076	Х	9917

Таблица

Наименовани показателя	Код стро- ки Рас- чета по авансовым платежам	Федераль- ный бюджет	В рассматриваемом примере предприя- тие не пользуется льготами по п.3 ст.238 НК РФ, поэтому налоговая база по ЕСН одинакова для исчисления всех частей налога. При этом все представленные далее расчеты делают- ся в части ЕСН, подлежащей зачисле- нию в федеральный бюджет
1	2	3	4
Налоговая ба- за за отчет- ный период, всего	0100	963 000,00	Учитываются все выплаты, произведен- ные в пользу работников предприятия, в том числе в пользу работников-ин- валидов
В том числе за последний квартал от- четного пери- ода	0110	321 000,00	Значение строки 0110 = строка 0120 + строка 0130 + строка 0140
Из него: - 1-й месяц	0120	107 000,00
- 2-й месяц	0130	107 000,00
- 3-й месяц	0140	107 000,00
Сумма налого- вых льгот за отчетный пе- риод, всего	0200	205 000,00	Учитывается размер льготы, использо- ванной в период январь - июнь (126 000 руб. = 54 000 руб. (для ра- ботника А) + 72 000 руб. (для работ- ника В)), и льгота, использованная в отчетном периоде (79 000 руб.)
В том числе за последний квартал от- четного пе- риода	0210	79 000,00	Значение строки 0210 = строка 0220 + строка 0230 + строка 0240
Из него: - 1-й месяц	0220	35 000,00	В июле освобождаются от налогообло- жения выплаты, произведенные в поль- зу работника А (9000 руб.), в пользу работника В (12 000 руб.) и в пользу работника Д, которому инвалидность установлена в данном месяце (14 000 руб.)
- 2-й месяц	0230	26 000,00	В августе освобождаются от налого- обложения выплаты, произведенные в пользу работника В (12 000 руб.) и в пользу работника Д (14 000 руб.). Выплаты, произведенные в пользу ра- ботника А, полностью учитываются в налоговой базе по ЕСН, поскольку в данном месяце работник утратил инва- лидность
- 3-й месяц	0240	18 000,00	В сентябре освобождаются от налого- обложения выплаты, произведенные в пользу работника В (4 000 руб. = 100 000 руб. (общий размер льготы) - 72 000 руб. (льгота, предоставленная в январе - июне) - 12 000 руб. (ль- гота за июль) - 12 000 руб. (льгота за август), а также выплаты, произ- веденные в пользу работника Д (14 000 руб.)
Налоговая ба- за для исчис- ления налога за отчетный период, всего	0300	758 000,00	Значение строки 0300 = строка 0100 - строка 0200
В том числе за последний квартал от- четного пе- риода	0310	242 000,00	Значение строки 0310 = строка 0320 + строка 0330 + строка 0340 = строка 0110 - строка 0210
Из него: - 1-й месяц	0320	72 000,00	Значение строки 0320 = строка 0120 - строка 0220
- 2-й месяц	0330	81 000,00	Значение строки 0330 = строка 0130 - строка 0230
- 3-й месяц	0340	89 000,00	Значение строки 0340 = строка 0140 - строка 0240
Сумма начис- ленных аван- совых плате- жей за отчет- ный период, всего	0400	220 200,00	Значение строки 0400 = строка 0500 + строка 0600
В том числе за последний квартал от- четного пери- ода	0410	58 324,00	Значение строки 0410 = строка 0420 + строка 0430 + строка 0440 = строка 0510 + строка 0610
Из него: - 1-й месяц	0420	20 912,00	Значение строки 0420 = строка 0520 + строка 0620
- 2-й месяц	0430	19 244,00	Значение строки 0430 = строка 0530 + строка 0640
- 3-й месяц	0440	18 168,00	Значение строки 0440 = строка 0530 + строка 0640
Сумма начис- ленных аван- совых плате- жей по стра- ховым взносам на обязатель- ное пенсион- ное страхова- ние (налого- вый вычет) за отчетный пе- риод, всего	0500	123 657,00	Значение строки 0500 = значение ито- говой строки по графе 1 таблицы 4 + значение строки 0510
В том числе за последний квартал от- четного пе- риода	0510	33 899,00	Значение строки 0510 = строка 0520 + строка 0530 + строка 0540
Из него: - 1-й месяц	0520	12 906,00	Значение итоговой строки по графе таблицы 4
- 2-й месяц	0530	11 076,00	Значение итоговой строки по графе таблицы 4
- 3-й месяц	0540	9917,00	Значение итоговой строки по графе таблицы 4
Подлежит на- числению в федеральный бюджет за от- четный пери- од, всего	0600	96 543,00	Значение итоговой строки по графе 1 таблицы 3 + значение строки 0610
В том числе за последний квартал от- четного пери- ода	0610	24 425,00	Значение строки 0610 = строка 0620 + строка 0630 + строка 0640
Из него: - 1-й месяц	0620	8006,00	Значение итоговой строки по графе 4 таблицы 3
- 2-й месяц	0630	8168,00	Значение итоговой строки по графе 6 таблицы 3
- 3-й месяц	0640	8251,00	Значение итоговой строки по графе 8 таблицы 3