Налоговое стимулирование малого бизнеса (Ч.М. Зангиев, "Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2002 г.)

Налоговое стимулирование малого бизнеса

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность применять упрощенную систему налогообложения, предусматривающую замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Малым предприятиям выгодно использовать упрощенную систему налогообложения только при низкой доле материальных затрат. Из двух форм упрощенной системы - налогообложение валовой выручки и налогообложение совокупного дохода - предпочтительнее первая, существенно упрощающая налогообложение и ведение бухгалтерского учета и отчетности.

При налогообложении выручки у малого предприятия лишь один объект налогообложения и контроля - собственно выручка. При налогообложении совокупного дохода объект налогообложения также один, но контролировать необходимо не только выручку, но и себестоимость, что является одной из самых трудоемких процедур. Таким образом, малым предприятиям выгодно переходить на упрощенную систему налогообложения лишь при незначительных расходах на материальные ресурсы. К таковым относятся предприятия, деятельность которых связана не с производством, а с оказанием услуг и выполнением работ из материалов заказчика.

Система налогов на малый бизнес должна формироваться с учетом ведения региональных налоговых льгот для предприятий, инвестирующих капитал в экономически отсталые районы, выполняющих важнейшие региональные программы, а также осуществляющих свою деятельность в приоритетных отраслях.

Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлена ставка единого налога, плательщиками которого являются юридические и физические лица без образования юридического лица в сфере оказания услуг, общественного питания и розничной торговли. Зачастую налогоплательщики помимо деятельности, с доходов от которой они уплачивают единый налог, осуществляют другие виды деятельности. В этом случае следует уплачивать налог по видам деятельности в общепринятом порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности. Для малых предприятий это весьма затруднительно.

К числу мероприятий, направленных на совершенствование и упрощение налогообложения и снижения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства, относится принятие Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Введение упрощенной системы налогообложения станет серьезным стимулом для выхода малого бизнеса из тени, так как действующая в настоящее время система налогообложения малых предприятий упростится, а налоговая нагрузка значительно снизится. Так, вместо 10% с выручки или 30% с дохода, которые предприниматели платят сейчас, устанавливается ставка налога в размере 6% с дохода и 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Вводимая с 1 января 2003 года упрощенная система предусматривает два объекта налогообложения: доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и доход, уменьшенный на понесенные налогоплательщиком расходы. Налогоплательщику будет предоставлено право самостоятельного выбора налоговой базы.

Для наемных работников и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предусматривается сохранить обязанность уплаты страховых взносов в ПФР.

Финансово-кредитный механизм поддержки предпринимательства не должен ослаблять конкуренцию, предоставляя каким-либо звеньям экономики незаслуженно льготные условия. Льготы малому бизнесу оправдываются экономией, которую он обеспечивает региону сокращением безработицы, уменьшением вложений в инфраструктуру, снижением экологической нагрузки и полным использованием местных ресурсов, включая отходы.

Ч.М. Зангиев,

руководитель Управления МНС России по Республике Северная

Осетия-Алания

"Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2002 г.