Вопрос: По основному месту работы помимо заработной платы работнику выплачивают также денежные средства за выполнение работ по договорам на проведение правовых экспертиз и преподавательскую деятельность на юридическом факультете, где он не является штатным преподавателем. Вправе ли он по указанным доходам получать профессиональные налоговые вычеты в размере расходов на приобретение необходимой литературы, бумаги на ксерокопирование материалов и т.п., если условиями договоров предусмотрено, что все необходимые расходы несет сам исполнитель работ? ("Финансовая газета", N 47, ноябрь 2002 г.)

По основному месту работы помимо заработной платы работнику выплачивают также денежные средства за выполнение работ по договорам на проведение правовых экспертиз и преподавательскую деятельность на юридическом факультете, где он не является штатным преподавателем. Вправе ли он по указанным доходам получать профессиональные налоговые вычеты в размере расходов на приобретение необходимой литературы, бумаги на ксерокопирование материалов, заправку картриджа для принтера и т.п., если условиями договоров предусмотрено, что все необходимые расходы несет сам исполнитель работ (услуг)?

Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п.п.2 ст.221 главы 23 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам, получающим в налоговом периоде доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Указанные вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, налоговыми агентами, определяемыми в соответствии со ст.226 НК РФ как организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. При отсутствии налогового агента (например, если договор заключен с физическим лицом) профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, которым признается календарный год.

Таким образом, на основании заключенных работником договоров и документов, подтверждающих расходы, произведенные им в связи с выполнением предусмотренных этими договорами работ (услуг), он вправе обратиться с соответствующими заявлениями о предоставлении профессиональных налоговых вычетов в бухгалтерию организаций, выплачивающих ему вознаграждения по указанным договорам.

Т. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

20 ноября 2002 г.

"Финансовая газета", N 47, ноябрь 2002 г.