Письмо УФНС России по г. Москве от 1 февраля 2023 г. N 24-23/4/010854@ О предоставлении уведомления об авансовых платежах по налогу на прибыль, подлежащих уплате в 1 квартале 2023 года

Письмо УФНС России по г. Москве от 1 февраля 2023 г. N 24-23/4/010854@
"О предоставления уведомления об авансовых платежах, подлежащих уплате в 1 кв. 2023 года"

Вопрос: Сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащая уплате в 1 квартале 2023 года, отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года (строки 320-340 Листа 02).

Правильно ли мы понимаем, что так как информация об авансовых платежах, подлежащих уплате в 1 кв., отражена в декларации, то представлять уведомление по этим платежам в 1 кв. 2023 года не нужно?

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело обращение, поступившее 12.01.2023, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Вместе с тем, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 27.12.2018 N ГД-4-19/25766@ "О предоставлении консультационных услуг специалистами ФНС России" в отличие от информирования, консультирование представляет собой разъяснение заявителю всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и представление рекомендаций наиболее оптимального варианта решения.

В этой связи в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов экспертиза договоров (контрактов) и иных документов, а также оценка конкретных хозяйственных операций не осуществляются и консультационные услуги не оказываются.

Полномочия ФНС России и ее территориальных налоговых органов определены Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, и включают, в том числе, осуществление функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сбора; разрешение вопросов правоприменительной практики; рассмотрение обращений, жалоб налогоплательщика, плательщиков сборов, налоговых агентов или их представителей, принятие по ним решения и направление заявителям ответов в установленные законодательством Российской Федерации сроки.

Вместе с тем, Управление сообщает, что в связи вступлением в силу с 01.01.2023 редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Форма, порядок заполнения (далее - Порядок) и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам (далее - Уведомление) в электронной форме утверждены Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по налогам, страховым взносам, срок представления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность представлять декларации/расчеты.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса

Т.М. Царева