Письмо Управления МНС по г. Москве от 26 июля 2002 г. N 28-11/34685 О предоставление страховых медицинских полисов каждому работнику, застрахованному организацией на срок не менее одного года с условием оплаты страховщиками медицинских расходов, для признания договора добровольного медицинского страхования личным, и о порядке учета указанных выплат в целях исчисления ЕСН

Письмо Управления МНС по г. Москве от 26 июля 2002 г. N 28-11/34685

Вопрос: Организация производит страховые платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц.

Просьба разъяснить, является ли представление страховых медицинских полисов каждому застрахованному лицу обязательным условием для признания договора добровольного медицинского страхования личным или достаточно при заключении такого договора оформить как приложение список застрахованных лиц? Каким образом в целях исчисления ЕСН подлежат учету указанные выплаты?

Ответ: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс) не подлежат обложению ЕСН суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Пунктом 4 ст. 243 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 утверждена форма и порядок заполнения индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета.

В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет:

по графе 2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) и авторскому договору;

по графе 4 - выплат, не облагаемых во все фонды и в федеральный бюджет в соответствии со ст. 238 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что вопросы, касающиеся порядка заключения договоров добровольного медицинского страхования и необходимости обеспечения застрахованных лиц страховыми полисами, не входят в компетенцию налоговых органов.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин