Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2002 г. N 27-11н/28759 О предоставлении социальных налоговых вычетов при покупке слуховых аппаратов стоимостью от 10000 до 40000 руб. и аксессуаров к ним у организации, являющейся специализированным предприятием по профилактике инвалидности и реабилитации инвалидов по слуху и имеющей лицензию Минздрава РФ на производство, реализацию и техобслуживание слуховых аппаратов, комплектующих и принадлежностей к ним

Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2002 г. N 27-11н/28759

Вопрос: Организация является специализированным предприятием по профилактике инвалидности и реабилитации инвалидов по слуху. В соответствии с лицензией Министерства здравоохранения Российской Федерации организация имеет право на производство, реализацию и техническое обслуживание слуховых аппаратов, комплектующих и принадлежностей к ним.

В адрес организации регулярно поступают вопросы от родителей, дети которых нуждаются в слухопротезировании, и людей, желающих приобрести слуховой аппарат себе и близким родственникам, о возможности получения социальных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц при покупке слухового аппарата стоимостью от 10000 до 40000 руб.

Просьба дать разъяснение по вопросу правомерности предоставления социальных налоговых вычетов при покупке слуховых аппаратов и аксессуаров к ним в Москве и других городах, в которых находятся филиалы данной организации

Ответ: Статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень социальных налоговых вычетов, предоставляемых плательщику налога на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 3 п. 1 вышеназванной статьи Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется по суммам, уплаченным физическим лицом в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с "Перечнем медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации" (далее - перечень), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201).

Учитывая изложенное, налогоплательщики, оплатившие предоставленные организацией медицинские услуги, предусмотренные названным перечнем, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом. Кроме того, если данная организация имеет медицинскую лицензию на право производства и реализации протезов (в данном случае это слуховые аппараты и аксессуары к ним) и стоимость их уплачена медицинскому учреждению, то налогоплательщик вправе включить эти расходы в сумму социального налогового вычета.

Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 25000 руб. в год.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Налоговый орган в соответствии со ст. 33 Кодекса вправе требовать у налогоплательщика следующие документы, выдаваемые ему медицинским учреждением, оказывающим медицинские услуги, в соответствии с письмом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32:

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;

- копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг, если таковой заключался.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина