Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2002 г. N 27-11н/28820 Об уплате налога на доходы физических лиц и использовании имущественного налогового вычета при продаже физическим лицом юридическому лицу доли в уставном капитале российского ООО, принадлежавшей ему на праве собственности более 3 лет, по цене, превышающей сумму расходов на приобретение указанной доли

Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2002 г. N 27-11н/28820

Вопрос: Физическое лицо продает юридическому лицу более 3 лет принадлежащую ему на праве собственности долю в уставном капитале российского общества с ограниченной ответственностью. Цена продажи доли превышает сумму расходов на ее приобретение.

Просьба разъяснить, возникает ли в данном случае объект обложения налогом на доходы физических лиц? Может ли быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале общества?

Ответ: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, к которым, в частности, относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При реализации физическим лицом своей доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Стоимость доли имущества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13%, если такой доход получен налоговым резидентом Российской Федерации, или по ставке 30%, если получателем дохода являлось физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.

При невозможности подтверждения суммы первоначального взноса оснований для исключения этой суммы из налоговой базы участников общества с ограниченной ответственностью не имеется.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина