Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 февраля 2023 г. N 03-04-05/14143 О доходах, подлежащих налогообложению НДФЛ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 февраля 2023 г. N 03-04-05/14143

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НКРФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 НКРФ.

В соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении следующих условий:

- указанные в абзаце первом пункта 60.2 статьи 217 НК РФ имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на 1 марта 2022 года;

- налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества и (или) имущественных прав и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на дату получения таких имущества и (или) имущественных прав.

Доходы, указанные в абзаце первом пункта 60.2 статьи 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при выполнении условий, установленных указанным пунктом, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав.

Соответственно, способ приобретения в собственность налогоплательщика имущества и (или) имущественных прав от иностранной организации в целях применения пункта 60.2 статьи 217 НК РФ не имеет значения.

При этом вопросы, связанные с распределением дивидендов в неденежной форме, не относятся к компетенции Департамента налоговой политики.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Лыков