Вопрос: Правомерно ли уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на сумму расходов по страхованию ответственности работников за причинение вреда за период с 1 января по 1 июля 2002 г., а также расходов по договору страхования строительно-монтажных, проектных работ? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2002 г.)

Правомерно ли уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на сумму расходов по страхованию ответственности работников за причинение вреда за период с 1 января по 1 июля 2002 года, а также расходов по договору страхования строительно-монтажных, проектных работ?

1. Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в пп. 8 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, которые в соответствии со ст. 16 указанного Федерального закона распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

С учетом изложенного выше расходы по добровольному страхованию ответственности за причинение вреда могут уменьшать полученные налогоплательщиком доходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль только при соблюдении условий, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 263 Кодекса.

В иных случаях указанные расходы не учитываются для целей налогообложения в соответствии со ст. 270 Кодекса.

2. Согласно п. 2 ст. 927 и п. 4 ст. 935 Гражданского кодекса Российской Федерации к обязательному страхованию относятся те случаи, в которых обязанность страхования основана на прямом указании закона. В случаях когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, такое страхование не является обязательным.

В соответствии со ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные плательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 263 Кодекса расходы на обязательное и добровольное страхование включают страховые взносы, в том числе по добровольному страхованию имущества, в виде страхования рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ.

Указанной статьей не предусмотрено отнесение к расходам по добровольному страхованию имущества затрат организации, связанных со страхованием проектных работ, производимых организацией.

Следовательно, расходы организации по добровольному страхованию проектных работ, осуществляемых организацией, не уменьшают полученные ею доходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/38501 от 21 августа 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным