Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2023 г. N БС-4-11/2952@
Федеральная налоговая служба в связи с исключением междокументных контрольных соотношений 2.1 и 2.2 показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме", направленных письмом ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@, уточняет нумерацию междокументных контрольных соотношений согласно приложению.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: в электронном виде.
Действительный |
С.Л. Бондарчук |
Форма КС | |||||
Исходные документы |
Контрольное соотношение (КС) |
в случае невыполнения КС |
|||
|
N п/п |
КС |
возможное нарушение Законодательства РФ (ссылка) |
Формулировка нарушения |
Действия проверяющего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2. Междокументные КС | |||||
СВ. Сведения о величине МРОТ |
2.1 по застрахованному лицу |
1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.
|
Если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ. |
|
СВ. Сведения о величине средней отраслевой заработной плате |
2.2 по плательщику страховых взносов |
1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.
|
Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий расчетный период (календарный год), то возможно занижение базы для исчисления СВ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ. |
|
СВ. Персонифицированные сведения о физических лицах (ПерсСвФЛ) |
2.3 |
гр. 2 стр.010 подр.1 р. 1 за 1 месяц оп =
|
Ст. 431 НК |
Общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в СВ |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.4 |
гр. 3 стр.010 подр.1 р. 1 за 2 месяц оп =
|
Ст. 431 НК |
Общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в СВ |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.5 |
гр. 4 стр.010 подр.1 р. 1 за 3 месяц оп =
|
Ст. 431 НК |
Общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в СВ |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.6 |
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по всем ЗЛ, указанная в СВ за 1 месяц отчетного приода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.7 |
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по всем ЗЛ, указанная в СВ за 2 месяц отчетного периода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.8 |
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по всем ЗЛ, указанная в СВ за 3 месяц отчетного периода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.9 |
стр.140 подр.3.2.1 р.3 СВ по каждому ЗЛ за 1 месяц оп
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по каждому ЗЛ, указанная в СВ за 1 месяц отчетного периода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.10 |
стр.140 подр.3.2.1 р.3 СВ по каждому ЗЛ за 2 месяц оп
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по каждому ЗЛ, указанная в СВ за 2 месяц отчетного периода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. ПерсСвФЛ |
2.11 |
стр.140 подр.3.2.1 р.3 СВ по каждому ЗЛ за 3 месяц оп
|
Ст. 431 НК |
Сумма выплат и иных вознаграждений по каждому ЗЛ, указанная в СВ за 3 месяц отчетного периода |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (НДП) |
2.12 |
гр. 2 стр. 010 прил. 1 р. 1 СВ |
Ст. 431 НК РФ |
Сумма доходов, опред. в соотв. со ст. 248 НК РФ в СВ < суммы доходов, опред. в соотв. со ст. 248 НК РФ в НДП |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. НДП |
2.13 |
гр. 2 стр. 020 прил. 1 р. 1 СВ |
Ст. 431 НК РФ |
Сумма доходов, опред. в соотв. с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ < сумме доходов, опред. в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. Реестр |
2.14 |
При наличии подр.1 р. 1 СВ
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 20 или 24 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 07 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре судов РМРС
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 19 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре участников САР
на дату окончания каждого месяца и отсутствие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ > 0 |
Ст. 431 НК |
Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП или в реестре судов РМРС или в реестре участников САР на дату окончания каждого месяца и наличие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 20 или 24 или 07 или 19 > 0 |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. Реестр |
2.15 |
При наличии подр.1 р. 1 СВ
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 06 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре аккредитованных ИТ-организаций (в реестре резидентов ОЭЗ)
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 22 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре организаций электроники
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 18 обязательность нахождения сведений в реестре организаций-аниматоров
на дату окончания каждого месяца и отсутствие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ > 0 |
Ст. 431 НК |
Отсутствие сведений о плательщике в реестре аккредитованных ИТ-организаций (в реестре резидентов ОЭЗ) или в реестре организаций электроники или в реестре организаций-аниматоров на дату окончания каждого месяца и наличие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 06 или 22 или 18 > 0 |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. Реестр |
2.16 |
При наличии подр.1 р. 1 СВпо значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 13 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре участников проекта "Сколково"
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 23 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре участников проекта ИНТЦ
на дату окончания каждого предыдущего месяца и отсутствие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ > 0 |
Ст. 431 НК |
Отсутствие сведений о плательщике в реестре участника проекта "Сколково" или реестре участников проекта ИНТЦ на дату окончания каждого предыдущего месяца и наличие факта исключения из соответствующего реестра в каждом месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 13 или 23 > 0 |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ. Реестр |
2.17 |
При наличии подр.1 р. 1 СВ
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 14 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре участников СЭЗ
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 15 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре резидентов ТОСЭР
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 16 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре резидентов СПВ
по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 17 обязательность нахождения сведений о плательщике в резидентов ОЭЗ в Калининградской области
на дату окончания каждого предыдущего месяца и отсутствие факта исключения из соответствующего реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ > 0 |
Ст. 431 НК |
Отсутствие сведений о плательщике в реестре участников СЭЗ или реестре резидентов ТОСЭР или реестре резидентов СПВ или реестре резидентов ОЭЗ в Калининградской области на дату окончания каждого предыдущего месяца и наличие факта исключения из соответствующего реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 14 или 15 или 16 или 17 > 0 |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
СВ.Реестр |
2.18 |
если сведения о плательщике страховых взносов включены в реестр эксплуатантов гражданской авиации, то наличие подр.3 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.3 р. 1 СВ = 1 со значениями гр.1 по стр. 010, 020, 040, 050 > 0 обязательно |
Ст. 431 НК |
Отсутствие подр.3 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.3 р. 1 СВ=1 со значениями гр.1 по 010, 020, 040, 050>0 при нахождении сведений о плательщике страховых взносов в реестре эксплуатантов гражданской авиации |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
СВ.Реестр |
2.19 |
если сведения о плательщике страховых взносов включены в реестр организаций угольной промышленности, то наличие подр.3 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.3 р. 1 СВ = 2 со значениями гр.1 по 010, 020, 040, 050 > 0 обязательно |
Ст. 431 НК |
Отсутствие подр.3 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.3 р. 1 СВ = 2 со значениями гр.1 по 010, 020, 040, 050>0 при нахождении сведений о плательщике страховых взносов в реестре организаций угольной промышленности |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Обновлена нумерация междокументных контрольных соотношений. Причина - исключение соотношений 2.1 и 2.2 показателей формы расчета по страховым взносам.
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2023 г. N БС-4-11/2952@
Опубликование:
-