Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 февраля 2014 г. N Ф08-9209/13 по делу N А01-963/2013

г. Краснодар

12 февраля 2014 г.

Дело N А01-963/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 05 февраля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 12 февраля 2014 года.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Прокофьевой Т.В. и Трифоновой Л.А., при участии в судебном заседании от заявителя - открытого акционерного общества "Акционерный коммерческий банк "Банк Москвы"" (ИНН 7702000406, ОГРН 1027700159497) - Бжассо Е.Ф. (доверенность от 14.12.2012 N 1270), в отсутствие заинтересованного лица - государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Майкопе Республики Адыгея (ИНН 0105033807, ОГРН 1020100710706), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", рассмотрев кассационную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Майкопе Республики Адыгея на решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.07.2013 (судья Шагуч Б.А.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2013 (судьи Гуденица Т.Г., Ефимова О.Ю., Стрекачев А.Н.) по делу N А01-963/2013, установил следующее.

ОАО "Акционерный коммерческий банк "Банк Москвы"" (далее - банк, общество) обратилось в арбитражный суд Республики Адыгея с заявлением государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Майкопе Республики Адыгея (далее - управление, фонд) о признании недействительными решений от 22.04.2013 N 1, 2, 3, 4, 5, 6 о привлечении к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением от 12.07.2013, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 03.10.2013, суд удовлетворил заявленные требования. Судебные инстанции сделали вывод о нарушении фондом процедуры привлечения банка к ответственности, указав, что данное нарушение является самостоятельным основанием для признания недействительными оспариваемых решений фонда.

В Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратился фонд с кассационной жалобой, в которой просит отменить указанные судебные акты и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы полагает, что банк нарушил предусмотренный пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) пятидневный срок для сообщения об открытии или о закрытии счетов клиентов. По мнению фонда, суды неверно оценили обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного решения. Процедура привлечения банка к ответственности фондом соблюдена.

В отзыве на кассационную жалобу банк просит оставить без изменения обжалуемые судебные акты, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителя банка, считает, что судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Адыгея по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, фонд провел проверку банка по вопросу соблюдения законодательства о страховых взносах и установил нарушение им требований пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, а именно: банк своевременно не сообщил фонду об открытии и закрытии счетов, (Фонд оказания помощи "Содружество" - открытие двух счетов; ИП Серебряков А.М. - открытие одного счета; ИП Отман Ф.К. - закрытие двух счетов; НП "Союз предпринимателей города Майкопа" - одного счета).

По результатам проверки фонд составил акт от 20.03.2013 N 1 и принял решения от 22.04.2013 N 1, 2, 3, 4, 5, 6 о привлечении банка к ответственности по статье 49 Закона N 212-ФЗ в виде 40 тыс. рублей штрафа по каждому решению.

В соответствии со статьями 197 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации банк обжаловал решение фонда в арбитражный суд.

В соответствии со статьей 3 Закона N 212-ФЗ Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

На основании пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу статьи 49 N Закона N 212-ФЗ несообщение банком в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 1.1 "Положения о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", утвержденного Банком России от 07.09.2007 N 311-П, банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета клиента по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, которое снабжается кодом аутентификации банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи.

Судебные инстанции установили, что первоначально банк направил Территориальному учреждению Банка России сообщения о закрытии/открытии счетов N 2748004411000134, 2748004411000133, 2748004411000132, 2748004411000135 - 01.06.2011 (дата закрытия/открытия 31.05.2011, 01.06.2011); об открытии счетов N 2748004411000138, 2748004411000143 - 07.06.011 и 15.06.2011, соответственно (дата открытия счетов - 07.06.2011, 14.06.2011), т. е. в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ. Однако, в связи с возникшими в указанных сообщениях ошибками при направлении транспортного файла, файлы не приняты.

Повторные сообщения N 2748004411000134, 2748004411000133, 2748004411000132, 2748004411000135 банк направил фонду 10.06.2011, которые не приняты по причине наличия ошибок в транспортном файле. Исправленные сообщения направлены и приняты фондом 17.06.2011.

Повторные сообщения N 2748004411000138 и 2748004411000143 направлены 10.06.2011, 17.06.2011 и 21.06.2011, 23.06.2011, 27.06.2011, соответственно.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции сделал вывод о нарушении банком срока представления фонду сведений об открытии (закрытии) счетов, установленного пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ и Положения о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденным Банком России от 07.09.2007 N 311-П. Суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что обязанность по сообщению об открытии (закрытии) счета считается исполненной только в случае направления уполномоченному органу сообщения, составленного по установленной форме и содержащего все надлежащие реквизиты. Независимо от формы сообщения (на бумажном носителе или в электронном виде) сообщение должно поступить в уполномоченный орган не позднее пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Дата первоначального направления ненадлежаще сформированных сообщений в данном случае правового значения не имеет, на что правомерно указал суд апелляционной инстанции.

Вместе с тем, вывод судебных инстанций о нарушении фондом процедуры привлечения банка к ответственности, является недостаточно обоснованным и нуждается в дополнительном исследовании.

Суд первой инстанции, сделав вывод о нарушении фондом процедуры привлечения банка к ответственности, указал, что "Руководитель фонда принял решение о привлечении банка к ответственности 22.04.2013, тогда как банк извещен о рассмотрении материалов проверки 11.04.2013. Сведения об извещении банка о рассмотрении материалов проверки 11.04.2013 суду не представлены". Поддержав вывод суда первой инстанции о допущенном фондом нарушении при рассмотрении материалов проверки и вынесении решений о привлечении банка к ответственности, суд апелляционной инстанции указал, что фонд направил банку уведомление о назначении рассмотрения материалов проверки на 11.04.2013, а решения о привлечении банка к ответственности вынес 22.04.2013, что не соответствует дате, на которую назначено рассмотрение материалов проверки. Сославшись на отсутствие уведомления банка о рассмотрении материалов проверки 22.04.2013, суд апелляционной инстанции не принял довод фонда о том, что материалы проверки рассмотрены 11.04.2013 в присутствии представителя банка, указав, что в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие рассмотрение материалов проверки 11.04.2013.

Из оспариваемых решений фонда следует, что банк представил возражения на акты проверки, материалы проверки рассмотрены при участии представителя банка Бжассо Е. Ф., действующей по доверенности от 14.12.2012 01АА0175596.

Согласно статье 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.

Представитель банка Бжассо Е.Ф. не была опрошена судебными инстанциями в качестве свидетеля по вопросу о том, рассматривались ли фондом и когда с ее участием материалы проверки. Суды не выяснили, когда и каким способом фонду переданы возражения банка на акты проверки и доверенность на представителя Бжассо Е.Ф.

В судебном заседании кассационной инстанции представитель Бжассо Е.Ф пояснила, что банк был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки на 11.04.2013 и она присутствовала на рассмотрении фондом материалов 11.04.2013, представив возражения на акты проверки и доверенность от 14.12.2012 01АА0175596.

В силу части 1 статьи 39 Закона N 212-ФЗ акт и другие материалы проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение десяти дней со дня истечения срока, указанного в части 5 статьи 38 Закона N 212-ФЗ. Данный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего уполномоченного представителя (часть 3 статьи 39 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, вывод судебных инстанций о том, что оспариваемые решения вынесены 22.04.2013 с нарушением установленной Законом N 212-ФЗ процедуры является недостаточно обоснованным, судами не выяснены обстоятельства, имеющие существенное значение для принятия правильного решения, не выяснено, были ли фактически рассмотрены фондом материалы проверки 11.04.2013 с участием представителя банка. С учетом выяснения данного обстоятельства подлежит оценке довод фонда о том, что материалы проверки рассмотрены 11.04.2013, а решение вынесено 22.04.2013 в соответствии со статьей 38 Закона N 212-ФЗ.

При новом рассмотрении дела суду надлежит учесть изложенное, исследовать фактические обстоятельства по делу, оценить представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц с учетом норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и принять законное и обоснованное решение.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.07.2013 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2013 по делу N А01-963/2013 отменить.

Направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Адыгея.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Л.Н. Воловик

Судьи

Т.В. Прокофьева Л.А. Трифонова