Раздел XIII. Финансовый результат

Раздел XIII
Финансовый результат

177. В органе государственной власти создаются:

1) резерв предстоящих расходов по выплатам персоналу за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование работника;

2) резерв по обязательствам, возникающим по фактам хозяйственной деятельности, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов: сумма резерва рассчитывается исходя из предварительного расчета обязательства работником Комитета, ответственным за ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; дата принятия резерва в учете определяется ежемесячно по состоянию на последний день календарного месяца; в случае, если сумма резерва превышает сумму обязательства, то сумма резерва списывается с учета методом "Красное сторно"; если суммы резерва меньше суммы обязательства, то превышающая сумма обязательства признается расходами текущего периода;

3) резерв по претензиям, искам: признается на основании предъявленных претензий, исков; величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной органу государственной власти в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства; дата принятия резерва в учете определяется в день поступления претензии (иска) в Комитет; в случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом "Красное сторно"; в случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой признанного резерва и затратами по исполнению претензий, рисков признается расходами текущего периода.

178. Оценочное обязательство по резерву предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование (далее - резерв) определяется ежегодно по состоянию на последний день календарного года.

179. Сумма резерва, отраженная в бухгалтерском учете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:

1) в сторону увеличения - дополнительными бухгалтерскими проводками;

2) в сторону уменьшения - проводкой, обратной проводке начисления резерва.

180. При расчете резерва учитываются:

1) предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков работников за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, на дату расчета резерва (далее - сумма расходов на оплату отпусков);

2) платежи на обязательное социальное страхование.

181. Сумма расходов на оплату отпусков рассчитывается по формуле:

Сумма расходов на оплату отпусков

=

Количество полагающихся дней отпуска в следующем календарном году всем работникам на последний день текущего календарного года

x

Средний дневной заработок в целом по органу государственной власти за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва

182. Данные о количестве полагающихся работникам в следующем календарном году дней отпуска представляются в Комитет управлением государственной гражданской службы и кадров Аппарата.

183. Средний дневной заработок в целом по органу государственной власти за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва, определяется по формуле:

З ср. д. = ФОТ / 12 месяцев / Ч / 29,3, где:

З ср. д. - средний дневной заработок в целом по органу государственной власти за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

ФОТ - фонд оплаты труда в целом по органу государственной власти за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

Ч - количество штатных единиц по штатному расписанию органа государственной власти, действующему на дату расчета резерва;

29,3 - среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации.

184. Расчет платежей на обязательное социальное страхование осуществляется по формуле:

П. на осс = К x З ср. д. x С, где:

П. на осс - платежи на обязательное социальное страхование;

К - количество полагающихся дней отпуска в следующем календарном году всем работникам на последний день текущего календарного года;

З ср. д. - средний дневной заработок в целом по органу государственной власти за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

С - ставка страховых взносов.

185. В составе расходов будущих периодов на счете 401.50 "Расходы будущих периодов" отражаются отпускные расходы, если работник не отработал период, за который предоставили отпуск.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно, по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.