Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 марта 2014 г. N Ф08-1292/14 по делу N А32-11020/2013

г. Краснодар

28 марта 2014 г.

Дело N А32-11020/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 28 марта 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 марта 2014 года.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Трифоновой Л.А., судей Воловик Л.Н. и Дорогиной Т.Н., при участии в судебном заседании от ответчика - Краснодарской таможни (ИНН 2309031505, ОГРН 1022301441238)- Кожуриной Ю.В. (доверенность от 10.01.2014), в отсутствие истца - закрытого акционерного общества "Красноярская компания по производству лесоматериалов "Красноярсклесоматериалы"" (ИНН 2407009152, ОГРН 1022400665099), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания (телеграмма), в том числе посредством размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", рассмотрев кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Красноярская компания по производству лесоматериалов "Красноярсклесоматериалы"" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.09.2013 (судья Сумина О.С.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2013 (судьи Сулименко О.А., Гуденица Т.Г., Ефимова О.Ю.) по делу N А32-11020/2013, установил следующее.

Закрытое акционерное общество "Красноярская компания по производству лесоматериалов "Красноярсклесоматериалы"" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Краснодарской таможне (далее - таможня, таможенный орган) о возврате излишне уплаченных авансовых платежей в размере 103 665 рублей 88 копеек.

Решением суда от 12.09.2013, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 28.11.2013, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебные акты мотивированы законностью действий таможни по списанию авансовых платежей общества, невостребованных в течение 3-х лет после частичного распоряжения ими, неосуществлением обществом в этот период контроля за их расходованием, наличием законодательно установленного запрета на возврат авансовых платежей, зачисленных после истечения трехлетнего срока на счет федерального казначейства.

В кассационной жалобе общество просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменить. По мнению подателя жалобы, авансовые платежи являются собственностью внесшего их лица, и истечение трехгодичного срока возврата авансовых платежей со дня их внесения на счет таможенного органа не изменяет их правовой режим. В связи с утратой электронной базы платежей за 2007-2008 года общество не имело возможности сделать распоряжение о списании денежных средств по платежным поручениям 2007-2008 годов.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 24.03.2014 до 15 часов 28.03.2014.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителя таможни, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что судебные акты надлежит отменить и направить дело на новое рассмотрение по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в период 2007-2008 год общество платежными поручениями от 10.09.2007 N 596, от 20.03.2008 N 555, от 03.06.2008 N 69, от 19.05.2008 N 969, от 08.05.2008 N 898, от 06.03.2008 N 440 перечислило авансовые платежи на счет Краснодарской таможни.

15 марта 2010 года общество обратилось в Краснодарскую таможню с заявлением N 152 о выдаче отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей на счет Краснодарской таможни за период с 01.01.2009 по 01.03.2010 (т. 1, л. д. 22).

Письмом от 24.03.2010 N 17-04.3/6468 таможня сообщила обществу о несоответствии его заявления установленным требованиям, поскольку форма отчета о расходовании денежных средств, утвержденная Распоряжением ГТК России от 27.11.2003 N 647-р, предусматривает необходимость указывать наименование, ОКПО, ИНН, КПП, адрес налогоплательщика, реквизиты платежных документов, в соответствии с которыми вносились авансовые платежи, отчет о расходовании отражает расход денежных средств на требуемую дату по конкретным платежным документам, указанным в заявлении участника ВЭД, или по всем платежным документам, поступившим в выбранный период. Исходя из формулировки запроса общества таможенный орган сообщил обществу, что за испрашиваемый период с 01.01.2009 по 01.03.2010 денежные средства на счет таможни не поступали (т. 1, л. д. 23).

Общество письмом от 04.10.2012 N 774 повторно обратилось к таможне о предоставлении отчета о расходовании.

Таможня приложением к письму от 24.10.2012 N 22.4-04/21348 направила обществу отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, по состоянию на 01.10.2012 (т. 1, л. д. 24, 25), в котором сослалась на часть 5 статьи 121 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ), указав, что отчет должен содержать сведения о суммах поступивших авансовых платежей за период, указанный в заявлении, в том числе, если по заявлению плательщика статус авансовых платежей приобрели иные денежные средства; о суммах авансовых платежей, израсходованных на уплату таможенных и иных платежей, внесение денежного залога; о суммах авансовых платежей, возвращенных лицу.

Общество направило в адрес таможни претензию от 14.11.2012 N 894 о незаконном списании денежных средств, с просьбой разъяснить возможность подачи заявления о возврате авансовых платежей (т.1, л. д. 26 - 28).

В письме от 22.01.2013 N 19.4-04/1169 таможенный орган разъяснил, что в письме от 24.03.2010 N17-04.3/6468 содержалась информация о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в выбранном обществом периоде - с 01.01.2009 по 01.03.2010. Действующее законодательство не предусматривает обязанность таможни уведомлять участника внешнеэкономической деятельности о наличии авансовых платежей. В направленном обществу отчете отражено списание авансовых платежей, перечисленных обществом на основании платежных поручений 2007-2008 годов и зачисление их в состав прочих неналоговых доходов федерального бюджета.

Суды при рассмотрении дела правильно исходили из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 Таможенного кодекса Российской Федерации.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей (пункт 3 статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33 Кодекса), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного органа.

С 01.10.2009 пункт 5 статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации изложен в новой редакции (Федеральный закон от 09.04.2009 N 58-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный Кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), согласно которой возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным Кодексом, для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33 Кодекса), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня последнего распоряжения лица об использовании авансовых платежей. Если лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 122 Закона N 311-ФЗ, действующем с 29.12.2010.

С внесением изменений в пункт 5 статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации порядок распоряжения авансовыми платежами фактически не изменился. Как и прежде возврат авансовых платежей осуществляется по заявлению плательщика в течение трех лет. По истечении трехгодичного срока невостребованные суммы авансовых платежей возврату не подлежат.

Суды установили, что денежные средства в качестве авансовых платежей поступили на счет таможенного органа в 2007-2008 годах. Общество обратилось с претензией о незаконном списании авансовых платежей 14.11.2012.

При таких обстоятельствах вывод судов о пропуске обществом установленного трехлетнего срока для возврата авансовых платежей в административном порядке является правильным.

Суд первой инстанции, исследуя право общества на возврат авансовых платежей, также правомерно сослался на правовую позицию, изложенную в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001N 173-О, согласно которой нормы действующего законодательства, устанавливающие срок обращения к уполномоченному органу с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм обязательных платежей, не препятствуют лицу в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Суды рассмотрели дело по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и исследовали соответствие закону действий таможни по зачислению неиспользованных обществом авансовых платежей в доход федерального бюджета.

Однако из содержания искового заявления общества следует, что оно заявило требование о возврате (взыскании) авансовых платежей и не оспаривало действия таможни.

Суды указали на вину общества, не осуществившего своевременный контроль за расходованием авансовых платежей, что привело к пропуску трехгодичного срока на возврат денежных средств в административном порядке и на этом основании отказали в удовлетворении требования о возврате авансовых платежей, соединив в 3-хлетнем сроке срок для возврата авансовых платежей через таможню и срок исковой давности.

Этот вывод является ошибочным, поскольку установленный статьей 330 Кодекса срок предоставлен участникам таможенных отношений для урегулирования возврата авансовых платежей в административном порядке, срок исковой давности имеет иную природу и является сроком, в течение которого лицо вправе обратиться за судебной защитой. Последний подлежит исчислению с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Применительно к рассматриваемым обстоятельствам с учетом приведенных норм права общество вправе было рассчитывать на сохранность своих авансовых платежей и возможность их возврата через таможню в течение 3-х лет. Истечение этого срока лишает собственника авансовых платежей права на их возврат в административном порядке и с этого момента собственник знает и должен знать о нарушение его права на распоряжение этими средствами либо с момента получения информации о нарушении его прав.

Из материалов дела следует и подтверждается таможней, что в течение 2008 - 2009 года общество декларировало товары, а таможня списывала авансовые платежи в счет уплаты таможенных платежей (т.1, л. д. 62 и пояснения о движении денежных средств).

Суды не дали оценку этому обстоятельству, не выяснили, знало ли общество или должно ли было знать (с учетом неоднократных безрезультатных обращений к таможне) до получения отчета - 24.10.2012 о нарушении своих прав, не определили момент, с которого начал течь срок исковой давности, не выяснили, пропустило ли общество этот срок, с учетом заявленного требования и зачисления спорных платежей в бюджет не обсудили вопрос о привлечении Федеральной таможенной службы России к участию в деле.

В силу статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в полномочия суда кассационной инстанции не входит исследование обстоятельств дела и оценка доказательств, поэтому судебные акты ввиду принятия их по неполно исследованным обстоятельствам и с ошибочным определением предмета требований подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела суду необходимо учесть названные рекомендации, полно и всесторонне исследовать представленные доказательства и принять законное и обоснованное решение.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.09.2013 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2013 по делу N А32-11020/2013 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Краснодарского края.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Л.А. Трифонова

Судьи

Л.Н. Воловик Т.Н. Дорогина