Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 мая 2014 г. N Ф08-2977/14 по делу N А20-1212/2013

г. Краснодар

27 мая 2014 г.

Дело N А20-1212/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2014 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 мая 2014 г.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Воловик Л.Н. и Трифоновой Л.А., в отсутствие в судебном заседании заявителя - коммерческого банка "БУМ-БАНК" (общества с ограниченной ответственностью) (ИНН 0711007268, ОГРН 1020700000254), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", заинтересованного лица - государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, заявившего ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, рассмотрев кассационную жалобу государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республике от 20.11.2013 (судья Пономарев С.М.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2014 (судьи Белов Д.А., Афанасьева Л.В., Цигельников И.А.) по делу N А20-1212/2013, установил следующее.

Коммерческий банк "БУМ-БАНК" (общество с ограниченной ответственностью) (далее - банк) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республике к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее - фонд) со следующими требованиями:

- признать недействительным решение от 27.02.2013 N 20-15/1902 о привлечении к ответственности в виде 360 тыс. рублей штрафа,

- снизить размер штрафа за нарушение установленного срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сообщения об открытии банковского счета индивидуальных предпринимателей Шибзухова Р.М., Сокурова А.У., ООО "Интермедика",

- взыскать расходы по уплате государственной пошлины.

Решением суда от 20.11.2013, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 17.02.2014, признано недействительным решение от 27.02.2013 N 20-15/1902 в части назначения штрафа в размере, превышающем 30 тыс. рублей. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. С фонда взыскано в пользу банка 2 тыс. рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Судебные акты мотивированы тем, что в отношении шести клиентов первоначальные сообщения об открытии (закрытии) счетов направлены в установленный законом срок. В части отказа в удовлетворении требований судебные акты мотивированы наличием в действиях банка составов правонарушений, ответственность за которые предусмотрена пунктом 7 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), однако с учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа уменьшен до 30 тыс. рублей. Процессуальных нарушений при проведении проверки не установлено.

В кассационной жалобе фонд просит отменить решение суда от 20.11.2013 и постановление суда апелляционной инстанции от 17.02.2014, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований. Податель жалобы указывает, что в связи с ошибкой, сообщения об открытии (закрытии) счета не приняты и поэтому не считаются поступившими в установленный законом срок. Снижая размер штрафа, суды не учли, что ошибки в сообщениях носили систематический характер.

В отзыве на кассационную жалобу банк считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению.

Как видно из материалов дела, фонд провел проверку банка за период с 01.01.2010 по 31.10.2012 и установил нарушение банком сроков представления сообщений об открытии (закрытии) счетов в отношении плательщиков страховых взносов.

По результатам проверки фонд составил акт от 23.01.2013 N 4 и принял решение от 27.02.2013 N 20-15/1902 о начислении банку 360 тыс. рублей штрафа.

В порядке статей 197 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации банк обратился с заявлением в арбитражный суд.

Согласно части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со статьей 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 1.1 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Банком России 15.11.2010 N 361-П, датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П " О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П) перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Частью 1 статьи 40 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Законом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона N 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Суды установили, что первоначальные электронные сообщения об открытии (закрытии) счетов главы КФХ Ципинова Р.А., индивидуальных предпринимателей Бженикова Л.Х., Григорьева Д.Н., Молова Т.М., Бженикова М.Р., ООО "Кировское" направлены банком с использованием телекоммуникационных средств в пятидневный срок, предусмотренный частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ. Указанные сообщения банка не приняты по причине ошибок: (код ошибки 018) - недопустимое значение реквизита, не проставлены знаки препинания между фамилией, именем и отчеством; (код 020) - ошибка в длине реквизита документа, (код 018) - повтор номера сообщения, (027) - не совпадение даты сообщения и идентификатора файла, (код 017) - отсутствует условно-обязательный реквизит (в отношении счета), номер счета указан правильно, (код 015) - реквизит должен отсутствовать, указан ноль вместо единицы (в отношении счета), (код 025) - недопустимое соотношение реквизитов из имени файла и кода состояния счета и договора.

Банк направил в фонд корректирующие электронные сообщения, которые приняты в связи с отсутствием ошибок.

Суды правильно указали, что сообщения об открытии (закрытии) счетов шести клиентов сформированы и направлены банком в электронном виде в установленные законом сроки. При этом сведения об открытии (закрытии) расчетных счетов, содержащиеся в первоначальных сообщениях банка, и сведения, отраженные в корректирующих сообщениях, совпадают. Ошибки, содержащиеся в сообщениях не могли привести к предоставлению в орган контроля за уплатой страховых взносов недостоверных сведений о расчетных счетах клиентов банка и носили не существенный характер.

Довод жалобы о том, что сообщения банка об открытии (закрытии) счета, содержащие в себе ошибки, не считаются своевременным надлежащим уведомлением контролирующего органа за уплатой страховых взносов, правомерно отклонен судами. Действующим законодательством не установлена ответственность за нарушение срока корректировки сообщений, направленных в контрольные органы. Получив извещения о непринятии электронных сообщений, банк принял меры по устранению причин непринятия и в порядке пунктов 3.4 и 3.6 Положения N 311-П вновь сформировал электронные сообщения, направив их в установленном порядке.

То обстоятельство, что фондом направлялись извещения о непринятии сообщений банка по причине ошибок, не опровергает факт своевременного направления сообщений банком.

Суды установили, что фонд со ссылкой на статью 49 Закона N 212-ФЗ, согласно которой несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. рублей, привлек банк к ответственности в виде 120 тыс. рублей за несвоевременное сообщение фонду сведений об открытии (закрытии) расчетных счетов индивидуальных предпринимателей Шибзухова Р.М., Сокурова А.У., ООО "Интермедика". Данные факты банк не отрицал.

Суды учли положения подпункта 4 пункта 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ, установили обстоятельства, смягчающие ответственность банка (совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для бюджета, связанных с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и признали возможным уменьшить размер штрафа со 120 тыс. рублей до 30 тыс. рублей.

В соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений и постановлений, принятых судами первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях на жалобу.

Доводы кассационной жалобы фонда не основаны на нормах права, направлены на переоценку исследованных судебными инстанциями доказательств и в силу статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отклонению.

Нормы права при рассмотрении дела применены правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену или изменение судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

Основания для удовлетворения кассационной жалобы фонда отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 20.11.2013 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2014 по делу N А20-1212/2013 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Т.В. Прокофьева

Судьи

Л.Н. Воловик Л.А. Трифонова