Письмо УФНС России по г. Москве от 4 апреля 2023 г. N 20-20/037356@ "О рассмотрении обращений"

Вопрос: Просим разъяснить порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в период с 23 числа до конца месяца.

Например, заработная плата за март 2023 года выплачена 31.03.2023.

Правильно мы понимаем, что фактически выплаченный доход отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года (поля 110, 112, 140, 160) и в разделе 1 формы 6-НДФЛ за полугодие (поля 020, 021)?

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) сообщает, что на обращение от 10.03.2023, поступившее из ФНС России, ответ направлен письмом ИФНС России N 29 по г. Москве от 29.03.2023 N 28-05/017471@.

В дополнение к вышеуказанному письму Управление информирует о следующем.

С учетом положений пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц".

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 110 "Сумма дохода, начисленная физическим лицам" указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 111 "Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов" - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 112 "Сумма доходов, начисленная по трудовым договорам (контрактам)" - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).

В поле 140 "Сумма налога исчисленная" - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 160 "Сумма налога удержанная" - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, в полях 110, 111, 112, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова