Вопрос: В нашем регионе установлен отпуск в размере 44 календарных дней. Работник организации подал заявление о предоставлении ему отпуска в течение 30 календарных дней, а за 14 попросил компенсацию за неиспользованный отпуск. Включается ли сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск в размере 14 календарных дней в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу? ("Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2002 г.)

В нашем регионе установлен отпуск в размере 44 календарных дней. Работник организации подал заявление о предоставлении ему отпуска в течение 30 календарных дней, а за 14 попросил компенсацию за неиспользованный отпуск.

Включается ли сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск в размере 14 календарных дней в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу?

Часть отпуска свыше 28 календарных дней может быть заменена денежной компенсацией по письменному заявлению работника согласно ст.126 Трудового кодекса РФ. Компенсация, заменяющая часть отпуска, облагается НДФЛ и ЕСН, и на нее начисляются обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В статье 238 НК РФ перечислены выплаты, не облагаемые ЕСН, в том числе связанные с увольнением работников компенсации и установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов. Однако компенсацию, заменяющую часть отпуска, нельзя отнести к компенсации расходов, так как никаких расходов у работника в данном случае нет. Поэтому положения ст.238 НК РФ на компенсацию, заменяющую часть отпуска, не распространяются.

Таким образом, в данном случае замена отпуска компенсацией облагается ЕСН в общеустановленном порядке. Кроме того, заменяющая часть отпуска компенсация облагается налогом на доходы физических лиц, и на нее начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Е.К. Самуйленкова,

эксперт РНК

15 декабря 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2002 г.