Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2023 г. N КЧ-4-8/2882@ "О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания"

Федеральной налоговой службой в целях реализации положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которыми при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, сообщается следующее.

Задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании:

- результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки ¹, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности ²;

- решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Для вывода сумм задолженности, в отношении которых истекли сроки взыскания, из ЕНС в раздел "Просроченная задолженность" на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" в ветке "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Пропуск сроков взыскания" реализован следующий функционал:

- "Ввод заявки".

- "Утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".

- "Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".

Заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета, поручается:

1. Организовать работу подведомственных территориальных органов ФНС России по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания ³, из сальдо ЕНС в порядке, прилагаемом в Приложении к настоящему письму.

2. Обеспечить полноту и своевременность согласования (утверждения) заявок по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС.

Обращается внимание, что для утверждения сформированной заявки по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС, в обязательном порядке на имя ЗАМПОЕНС должны быть представлены следующие документы:

- докладная записка о причинах и обстоятельствах истечения сроков взыскания задолженности, а также лицах, ответственных за нарушение сроков взыскания задолженности;

- заключение по служебной проверке в отношении лица, допустившего нарушение сроков взыскания задолженности.

В случае отсутствия указанных документов сформированная заявка подлежит отклонению ЗАМПОЕНС.

3. Обеспечить контроль за корректностью и полнотой формирования и согласования заявок на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС.

Приложение: в электронном виде на 8 л.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

К.Н. Чекмышев

------------------------------

¹ Рекомендации по алгоритму сверки данных по сальдо ЕНС доведены письмом ФНС России от 02.02.2023 N КЧ-4-8/1208@.

² В случае несогласия с суммой отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту учета (месту жительства) за сверкой.

³ С учетом критериев подтверждения истечения сроков взыскания задолженности, указанных в письме ФНС России от 26.12.2022 N КЧ-4-8/17554@ "Об отработке пользовательских заданий по выводу задолженности из ЕНС в раздел "Просроченная задолженность".

------------------------------

Порядок
вывода просроченной задолженности из сальдо ЕНС

Порядок вывода просроченной задолженности из сальдо ЕНС состоит из следующих этапов:

- Ввод заявки сотрудником территориального налогового органа, имеющего роль "Инспектор по вводу заявлений (заявок) пропуска сроков";

- Сохранение заявки в Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность";

- Согласование (утверждение) заявок должностным лицом вышестоящего налогового органа, имеющего роль "Утверждающее лицо для заявлений пропуска срока";

- Автоматическое исполнение согласованной заявки;

- Просмотр результатов в Журнале заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность" пользователями, имеющими роль "Просмотр заявлений о пропуске сроков взыскания".

1. Ввод заявки

ВАЖНО: с учетом сроков применения мер взыскания задолженности, образовавшейся после 01.01.2023, в настоящее время доступен ввод заявки для сконвертированных в ЕНС задолженностей со сроком уплаты в ОКНО = 01.01.2023.

В целях реализации в АИС "Налог-3" оснований, подтверждающих (устанавливающих) факт истечения сроков взыскания задолженности, пользователем инициируется запуск режима "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Пропуск сроков взыскания\Ввод заявки".

Режим доступен для пользователя, имеющего роль "Инспектор по вводу заявлений (заявок) пропуска сроков".

В открывшемся окне поиска налогоплательщика (далее - НП):

вводятся реквизиты НП (из акта сверки или суда) и активируется действие "Обновить".

Указание ИНН обязательно. Если пользователем не будет указан ИНН, то появится сообщение об ошибке.

ВАЖНО: невозможен ввод заявки на НП, в случае если на данного НП уже введена, но еще не рассмотрена (не утверждена и не отклонена) предыдущая заявка. В таком случае появится сообщение об ошибке:

В появившемся списке НП выделяется необходимая строка и выполняется действие "Ввести заявку".

В открывшемся окне ввода заявки на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС:

по умолчанию установлено основание заявки "Акт сверки", при необходимости его можно изменить посредством выбора иных оснований из справочника:

ВАЖНО: обращается особое внимание на необходимость корректного указания вида основания. С учетом запланированной доработки, при выборе основания "Решение суда о признании задолженности невозможной к взысканию" после вывода задолженности в просроченную будет одновременно инициироваться формирование кандидата на списание по данному основанию. О реализации указанной доработки будет дополнительно сообщено в перечне изменений к версии АИС "Налог-3".

В зависимости от выбранного основания изменяется вид части окна с реквизитами основания:

Реквизиты суда заполняются автоматически после выбора судебного органа из справочника по кнопке .

После заполнения реквизитов основания и причины, в нижней части окна в таблице со списком задолженностей выбранного НП, суммы задолженности из акта сверки или решения суда отмечаются "галочкой" для включения в заявку на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС.

При необходимости используется линейка прокрутки.

В отношении каждой суммы задолженности предоставляется возможность ее корректировки при выводе из сальдо ЕНС.

ВАЖНО: изменение суммы возможно в размере, не превышающем сконвертированную в ЕНС сумму за минусом значений, включенных в утвержденные на момент формирования данной заявки предыдущие заявки по данному НП. Изменение сумм может понадобится, к примеру, в отношении определения суммы пени.

По окончании ввода заявки выполняется действие "Сохранить".

По итогам сохранения заявки в появившемся информационном окне, выбирается значение "ОК", после чего окно ввода заявки закрывается.

2. Утверждение заявки

В целях контроля за полнотой и корректностью вывода сумм просроченной задолженности из сальдо ЕНС со стороны вышестоящего руководства налоговых органов осуществляется проверка и утверждение сформированных заявок. Для этого выбирается режим "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Пропуск сроков взыскания\Утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность"".

Режим доступен пользователю, обладающему ролью "Утверждающее лицо для заявлений пропуска срока".

ВАЖНО: Права на утверждение заявок на исключение просроченной задолженности из сальдо ЕНС назначаются заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета.

В открывшемся окне задания критериев поиска:

устанавливаются критерии поиска и выполняется поиск с активацией в интерфейсе действия "Обновить".

В открывшемся списке отобранных по заданным критериям заявок, предоставлена возможность просмотра детальной формы заявки по кнопке "Открыть".

В списке заявок необходимо отметить "галочками" в крайнем левом столбце нужные заявки и выполнить действие .

В появившемся окне отмечаются "галочками" заявки в графе "Утвердить" или "Отклонить". В случае отклонения заявки указывается причина отклонения. К примеру, не представлена докладная записка о причинах нарушения сроков взыскания или заключение по служебной проверке в отношении виновных лиц.

После заполнения всех полей выполняется действие "Завершить".

ВАЖНО: после завершения утверждения заявки дальнейшее ее редактирование будет невозможно!

ВАЖНО: отражение сумм просроченной задолженности, выведенной из сальдо ЕНС будет доступно после доработки интерфейса закладки "Просроченная задолженность" карточки ЕНС. О реализации доработки отображения закладки "Просроченная задолженность" будет дополнительно сообщено в перечне изменений к версии ПП РСБ.

3. Журнал заявок

Режим предназначен для просмотра заявок и осуществления контроля за статусом их согласования и выполнения.

Информация о заявках сохраняется в Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность", с указанием подробной информации о заявке, включая дату, ФИО сотрудника, сформировавшего и согласовавшего заявку.

Для просмотра журнала необходимо выбрать режим "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Пропуск сроков взыскания\Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".

Режим доступен пользователям с назначенной ролью "Просмотр заявлений о пропуске сроков взыскания".

Выбор необходимых критериев поиска осуществляется в правой части окна, после выбора критериев поиска выполняется действие "Обновить".

Обращается внимание, по умолчанию отображаются только утвержденные заявки. При необходимости просмотра всех заявок выбирается критерий поиска . Доступ к просмотру заявки доступен при выполнении действия "Открыть".

ВАЖНО: контроль за правильностью, полнотой и своевременностью согласования (утверждения) заявок на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС обеспечивается:

- на постоянной основе заместителями руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета;

- МИ ФНС России по управлению долгом по запросу ФНС России.