Вопрос: Согласно договору о передаче лицензии на использование промышленного образца патентообладатели передали лицензию на использование образца иностранному юридическому лицу. Как один из патентообладателей налогоплательщик получает с ноября 2001 года оговоренное договором вознаграждение на свой банковский счет. Иностранная компания, выплачивающая вознаграждение, не является налоговым агентом и поэтому никаких удержаний из его доходов не производит. Имеет ли налогоплательщик право на получение профессионального налогового вычета в размере 30% при исполнении обязанностей плательщика налога на доходы физических лиц? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.)

Согласно договору о передаче исключительной лицензии на использование промышленного образца, зарегистрированного в Роспатенте в августе 2001 года, патентообладатели передали исключительную лицензию на использование промышленного образца иностранному юридическому лицу. Как один из патентообладателей налогоплательщик получает с ноября 2001 года оговоренное договором вознаграждение на свой банковский счет в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Иностранная компания, выплачивающая налогоплательщику вознаграждение, не является налоговым агентом и поэтому никаких удержаний из его доходов не производит.

Имеет ли налогоплательщик право на получение профессионального налогового вычета в размере 30% при исполнении обязанностей плательщика налога на доходы физических лиц?

При налогообложении доходов, полученных физическими лицами по правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года, следует руководствоваться положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены налогоплательщиком документально, они принимаются к вычету в соответствии с установленными в ст.221 НК РФ нормативами.

В частности, при налогообложении доходов налогоплательщиков, полученных в связи с использованием созданных ими промышленных образцов, установлен норматив в размере 30% к сумме дохода, полученного создателями промышленного образца за первые два календарных года его использования.

В приведенном в вопросе случае использование промышленного образца и выплата вознаграждения патентообладателям за его использование начались согласно заключенному с иностранным юридическим лицом договору о передаче исключительной лицензии на использование промышленного образца в 2001 году.

Следовательно, с учетом того, что первыми двумя календарными годами использования промышленного образца иностранным юридическим лицом являются 2001 и 2002 годы, использование профессионального налогового вычета в пределах установленного ст.221 НК РФ норматива правомерно в части доходов, полученных налогоплательщиком за использование промышленного образца в 2001 и 2002 годах.

Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 декабря 2002 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.