Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 апреля 2023 г. N 03-07-11/32777 О налогообложении НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 апреля 2023 г. N 03-07-11/32777

Вопрос: ИП на УСН доходы выступает агентом между физ. лицом на территории РФ и иностранным физ. лицом по поиску, закупки и доставке товаров за рубежом.

1. ИП на УСН по заказу физического лица осуществляет необходимый поиск товаров в рамках цены, определенной заказчиком физ. лицом на территории РФ.

2. ИП на УСН (доходы) переводит деньги иностранному физ. лицу, который осуществляет физический закуп товара на территории Иностранного государства, осуществляет покупку необходимого товара по данным ИП на УСН, а также доставку товара на территорию РФ заказчику - физ. лицу.

Согласно агентскому договору, налогооблагаемой базой у ИП будет агентское вознаграждение, полученное от физ. лица на территории РФ, за оказанную услугу.

Также по закону 54-ФЗ ИП должен выдать чек данному физ. лицу РФ, где должен указать ИНН иностранной организации в кассовом чеке агента

ИНН поставщика (принципала), чьим агентом является пользователь ККТ, является обязательным реквизитом кассового чека, выдаваемого агентом, - это поле нельзя оставить пустым. Причем, это правило действует для всех форматов фискальных данных: ФФД 1.05, ФФД 1.1 и ФФ 1.2.

В том случае, если поставщиком является иностранная компания/иностранное физ. лицо, не зарегистрированная в налоговых органах РФ, это поле заполняется двенадцатью нулями - 000000000000. Такой порядок установлен приказом ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

Вопросы:

1. Будет ли ИП на УСН являться в данной ситуации плательщиком НДС при импорте ввозе# товара на территорию РФ.

Физически он переводит деньги ин. физ. лицу и тот занимается закупкой и отправкой товара.

2. Правильно ли использование Агентского договора при продаже своих услуг заказчику на территории РФ.

Ответ: В связи с письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, проведению экспертиз договоров, а также по проведению экспертиз учредительных и иных документов организаций.

В связи с этим рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом в данном случае налог на добавленную стоимость подлежит уплате в порядке, предусмотренном Кодексом, таможенным законодательством Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов