Вопрос: Резидент Китайской Народной Республики имеет представительство в Российской Федерации, которое не ведет коммерческой деятельности на территории Российской Федерации. Из Китая на счет представительства перечисляется заработная плата для работников представительства - граждан Китая. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц на территории Российской Федерации такие денежные средства в иностранной валюте, перечисляемые из Китая? ("Финансовая газета", N 7, февраль 2003 г.)

Резидент Китайской Народной Республики имеет представительство в Российской Федерации, которое не ведет коммерческой деятельности на территории Российской Федерации. Из Китая на счет представительства перечисляется заработная плата для работников представительства - граждан Китая. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц на территории Российской Федерации такие денежные средства в иностранной валюте, перечисляемые из Китая?

В соответствии с положениями Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.94 г., если представительство не осуществляет в Российской Федерации коммерческой деятельности через постоянное представительство, деятельность представительства не подлежит налогообложению в России. Однако с учетом положений п.2а ст.14 "Зависимые личные услуги" указанного Соглашения денежные средства, перечисляемые из КНР в счет заработной платы работников представительства, подлежат обложению подоходным налогом на территории Российской Федерации. Если при начислении заработной платы сотрудникам данного представительства в Китае производится удержание подоходного налога, то вопрос устранения двойного налогообложения регулируется положениями п.1 ст.22 Соглашения, в соответствии с которым сумма налога на доход, получаемый из Китая лицом с постоянным местопребыванием в России, уплачиваемая в Китае, может быть вычтена из российского налога, взимаемого с такого лица.

Е. Васюкова

Минфин России

12 февраля 2003 г.

"Финансовая газета", N 7, февраль 2003 г.