Вопрос: Гражданин в 2002 г. заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры в 1999 г. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен вычет: на дату приобретения квартиры или период, предшествовавший дате подачи заявления? Гражданин в 2001 г. продал квартиру. В квартире 1/3 доли принадлежит ему по договору купли-продажи долей квартиры от 2001 г. и 1/3 доли по договору передачи в собственность от 1992 г., 1/3 доли принадлежит третьему лицу. Как рассчитывать имущественный налоговый вычет при продаже? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2003 г.)

1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговый вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?

2. Гражданин в 2001 году продал квартиру за 15000000 руб. В данной квартире 1/3 доли принадлежит ему на основании договора купли-продажи долей квартиры от 2001 года, 1/3 доли принадлежит на основании договора передачи в собственность от 1992 года, 1/3 доли принадлежит третьему лицу.

Как необходимо рассчитывать имущественный налоговый вычет при продаже имущества в данном случае?

1. В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

При представлении в 2002 году налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы в связи с покупкой квартиры, приобретенной до 1 января 2001 года, возврат подоходного налога налогоплательщику может быть произведен в соответствии со ст. 78 Кодекса по доходам, полученным им за 1999 и 2000 годы.

Возврат налога за 2001 год в связи с прекращением действия Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" не производится. Однако если налогоплательщик по доходам 1999 и 2000 годов льготой воспользуется не в полном размере, он имеет право на получение имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода этого налогоплательщика.

2. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. При этом размер имущественного налогового вычета зависит от срока нахождения в собственности налогоплательщика жилого объекта или его доли.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/54581 от 13 ноября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной