Вопрос: Правомерно ли начисление амортизации в отсутствие хозяйственной деятельности организацией за счет собственных фондов, каков порядок списания основных средств стоимостью до 10000 руб. с налогового учета? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2003 г.)

Правомерно ли начисление амортизации в отсутствие хозяйственной деятельности организацией за счет собственных фондов, каков порядок списания основных средств стоимостью до 10000 руб. с налогового учета?

Согласно ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под основными средствами для целей налогообложения по налогу на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

В соответствии со ст. 256 НК РФ амортизируемыми признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Таким образом, согласно требованию указанной выше статьи амортизируемое имущество должно непосредственно участвовать в производстве продукции; то есть если имущество "выбывает" из процесса производства на достаточно длительный срок (например, консервация на срок свыше 3 месяцев), оно исключается из состава амортизируемого имущества.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в редакции от 24.07.2002 (далее - Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ) при формировании базы переходного периода налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, должен включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10000 руб. (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.

Аналогичный порядок предусмотрен для налогоплательщиков,