Вопрос: Торговая организация просит разъяснить порядок применения вычетов сумм НДС по товарам, используемым организацией в рекламных целях, в следующих случаях: когда товар был оплачен (НДС принят к зачету), а потом был отгружен в качестве рекламы; товар отгружен в рекламных целях, но не оплачен ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2003 г.)

Торговая организация просит разъяснить порядок применения вычетов сумм НДС по товарам, используемым организацией в рекламных целях, в следующих случаях:

1) когда товар был оплачен (НДС принят к зачету), а потом был отгружен в качестве рекламы;

2) товар отгружен в рекламных целях, но не оплачен

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В связи с тем, что расходы по рекламе отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, обороты по отгруженному товару в рекламных целях не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ либо для перепродажи.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

В случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/57028 от 28 ноября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным