Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 9 ноября 2015 г. N Ф08-6230/15 по делу N А32-36350/2014

г. Краснодар

09 ноября 2015 г.

Дело N А32-36350/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 5 ноября 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 9 ноября 2015 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Воловик Л.Н. и Трифоновой Л.А., в отсутствие в судебном заседании заявителя - Банка ВТБ 24 (публичного акционерного общества) (ИНН 7710353606, ОГРН 1027739207462), заявившего ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по городу Краснодару, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Банка ВТБ 24 (публичного акционерного общества) на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.05.2015 (судья Купреев Д.В.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2015 (судьи Шимбарева Н.В., Емельянов Д.В., Стрекачёв А.Н.) по делу N А32-36350/2014, установил следующее.

Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество) (далее - банк) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по городу Краснодару (далее - инспекция) от 24.07.2014 N 24-2-21/00354 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением суда от 12.05.2015, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 10.07.2015, в удовлетворении заявления отказано.

Судебные акты мотивированы наличием в действиях банка состава налогового правонарушения по пункту 1 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Банк не представил доказательства наличия смягчающих ответственность обстоятельств.

Банк обратился в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда от 12.05.2015 и постановление суда апелляционной инстанции от 10.07.2015 в полном объеме. Заявитель жалобы считает, что в его действиях отсутствует вина при открытии счета клиенту, в отношении которого имелись решения о приостановлении операций по счету в других банках, поскольку в отсутствовал механизм реализации пункта 12 статьи 76 Кодекса - утвержденный приказ Федеральной налоговой службы, согласованный с Банком России о порядке информирования банков о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, а также нормативно не установлена обязанность банка проверять на Интернет-сервисе указанную информацию. Суды не учли в полной мере наличие смягчающих ответственность обстоятельств: незначительность нарушения, отсутствие операций по счету, отсутствие негативных последствий для государства.

Отзыв на кассационную жалобу не представлен.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению на основании следующего.

Как видно из материалов дела, инспекция выявила факт открытия банком 13.03.2014 расчетного счета ООО "Нержавеющие лестничные ограждения" в период действия решения Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю от 02.07.2013 N 8707 о приостановлении операций по расчетным счетам указанной организации в АКБ "БАНК РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ".

По данному факту инспекция составила акт от 28.04.2014 N 24-2-21/00159 и вынесла решение от 24.07.2014 N 24-2-21/00354 о привлечении банка к ответственности по пункту 1 статьи 132 Кодекса в виде 20 тыс. рублей штрафа.

Не согласившись с решением инспекции, банк обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, которое решением от 12.09.2014 N 21-12-828 оставило апелляционную жалобу банка без удовлетворения, решения инспекции - без изменения.

Считая решение инспекции от 24.07.2014 N 24-2-21/00354 незаконным, банк в соответствии со статьями 137 и 138 Кодекса обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Судебные инстанции, руководствуясь статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оценили относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и сделали правильный вывод о том, что банку обеспечена возможность получить информацию о наличии в отношении ООО "Нержавеющие лестничные ограждения" решения Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю от 02.07.2013 N 8707 о приостановлении операций по расчетным счетам указанной организации в АКБ "БАНК РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ".

Согласно пункту 12 статьи 76 Кодекса (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2014) при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 данной статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Приостановление операций по счету налогоплательщика в одном банке влечет за собой запрет на открытие счетов не только банку, в котором приостановлении операции по счетам налогоплательщика, но и другим банкам (пункт 12 статьи 76 Кодекса).

Порядок информирования банков о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 данной статьи, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Таким образом, полномочия установить по согласованию с Банком России порядок информирования о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке возложены на Федеральную налоговую службу.

Банк не оспаривает, что 13.03.2014 открыл расчетный счет ООО "Нержавеющие лестничные ограждения", в отношении которого принято решение Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю от 02.07.2013 N 8707 о приостановлении операций по расчетным счетам указанной организации в АКБ "БАНК РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ".

Доказательств отмены данного решения материалы дела не содержат, на основании чего суды сделали правильный вывод о наличии в действиях банка события правонарушения по пункту 1 статьи 132 Кодекса.

На соответствующую дату Федеральная налоговая служба не установила порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, согласованный с Банком России.

Вместе с тем, согласно письму ФНС России от 22.01.2014 N ЕД-4-2/738@ до утверждения проекта приказа, согласования его с Банком России и Минфином России, а также государственной регистрации Минюстом России на Интернет-сайте ФНС России будет размещен временный онлайн Интернет-сервис, реализующий порядок информирования банков о приостановлении операций (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке в электронной форме.

Как следует из содержания письма Федеральной налоговой службы от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003, в целях обеспечения требований пункта 12 статьи 76 Кодекса в промышленную эксплуатацию с 03.02.2014 внедрен Интернет-сервис: "Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков".

Интернет-сервис является открытым, общедоступным и предназначен для использования в банках.

Кроме того, сведения о наличии данного Интернет-сервиса направлены в Банк России письмом ФНС России от 13.02.2014 N НД4-8/2283 с просьбой довести вышеизложенную информацию до территориальных учреждений Банка России с целью последующего ее доведения до сведения банков.

Таким образом, с 03.02.2014 банкам на основании их обращения посредством Интернет-сервиса "Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков" предоставлялась информация о наличии (отсутствии) решения о приостановлении операций по счетам конкретного налогоплательщика.

Следовательно, несмотря на отсутствие утвержденного в соответствии с законом порядка информирования банков о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, налоговыми органами предприняты необходимые меры, направленные на обеспечение условий для объективной возможности исполнения банком установленной пунктом 12 статьи 76 Кодекса обязанности.

Само по себе отсутствие разработанного, утвержденного и согласованного с Банком России порядка информирования не исключает необходимость исполнения предусмотренной законом безусловной обязанности банка исключить возможность открытия расчетного счета налогоплательщику в случае наличия решения о приостановлении операций по его расчетным счетам.

Соответствующая обязанность банка установлена законом и необходимость ее исполнения (как и наступление ответственности за ее неисполнение) не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия порядка предоставления банкам соответствующей информации о налогоплательщиках, поскольку банк должен обеспечить исполнение такой обязанности, в том числе с привлечением информации, предоставляемой ему налоговым органом в рамках содействия исполнению соответствующей обязанности.

Убедиться в отсутствии препятствий для открытия счета можно лишь путем проявления активных действий по получению такой информации. С учетом конкретных обстоятельств суды признали в рассматриваемом случае отсутствие действий со стороны банка нарушением обязанности действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно.

Кроме того, бездействие заявителя, выразившееся в неиспользовании открытой, общедоступной информации, привело к воспрепятствованию прав налогового органа по приостановлению операций по счетам налогоплательщика (взыскания задолженности).

Суды не установили обстоятельства, которые бы исключили возможность банка при открытии расчетного счета ООО "Нержавеющие лестничные ограждения" 13.03.2014 установить наличие решений о приостановлении операций по счетам данной организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 132 Кодекса открытие банком счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Учитывая, что информация о приостановлении операций по счетам в банках на дату открытия счета ООО "Нержавеющие лестничные ограждения" имелась в системе "Банкинформ" и заявитель в конкретном случае имел возможность ее беспрепятственно получить, банк правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 132 Кодекса. Выводы судебных инстанций не могут быть опровергнуты общей ссылкой банка на отсутствие утвержденного в установленном законом порядка информирования о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Банк не представил доказательства того, что у него в конкретном случае отсутствовала возможность получения соответствующей информации от ФНС России. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что банк не мог получить информацию из Интернет-сервиса.

Проверив доводы общества о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об отсутствии оснований для уменьшения суммы штрафа, ввиду непредставления банком доказательств наличия таких обстоятельств.

Заявитель в кассационной жалобе фактически выражает свое несогласие с оценкой судами первой и апелляционной инстанции имеющихся в деле доказательств. Однако переоценка доказательств недопустима при производстве по делу в арбитражном суде кассационной инстанции.

Основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.05.2015 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2015 по делу N А32-36350/2014 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Т.В. Прокофьева

Судьи

Л.Н. Воловик Л.А. Трифонова