Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 января 2003 г. N 24-11/2494 О принятии к вычету НДС в 2003 г. при оплате сумм за товары, реализованные в 2002 г., поставщикам, которые до перехода с 1 января 2003 г. на упрощенную систему налогообложения являлись плательщиками НДС и счета-фактуры выставляли с НДС

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 13 января 2003 г. N 24-11/2494

Вопрос: Ряд поставщиков организации с 1 января 2003 года переходит на ведение учета по упрощенной системе налогообложения и, следовательно, данные поставщики освобождаются от уплаты НДС.

Просьба дать разъяснения по вопросу принятия НДС к вычету в 2003 году при оплате поставщикам сумм за товары, реализованные в 2002 году. До перехода на упрощенную систему налогообложения указанные выше организации являлись плательщиками НДС и счета-фактуры выставлялись с НДС

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 Кодекса.

Вместе с тем Методическими рекомендациями по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, разъяснено, что если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а выручка за эти товары (работы, услуги) получена в период, когда организация перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, налог исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.

Таким образом, организация имеет право произвести налоговые вычеты на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии, что приобретенные товары оплачены, приняты на учет и используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин